Решение № 2А-1875/2020 2А-1875/2020~М-1753/2020 М-1753/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1875/2020

63RS0007-01-2020-002396-50


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2020 года г. Самара

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Свиридовой О.А.,

при секретаре Кирюшине Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1875/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). ФИО1 является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости оплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которое получено ответчиком. В установленный срок должник не исполнил требование об уплате налога, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, производится налоговым органом в судебном порядке.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 6990,29 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 1141 руб., за 2015 год в размере 1226 руб., пени в размере 35,20 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 1113 руб., пени в размере 16,56 руб., земельный налог за 2017 год в размере 454 руб., пени в размере 6,76 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 299 руб., за 2015 год в размере 142 руб., пени в размере 16,95 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 1038,20 руб., за 2016 год в размере 1141 руб., пени в размере 58,04 руб., налог на имущество за 2014 год в размере 30 руб., за 2016 год в размере 272 руб., пени в размере 0,58 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил, ходатайств и возражений не представил.

В соответствии с ч. 2. ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить установленные законом налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.1 ст.45, п.1 ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как указано в ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пп. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в спорный период, поскольку являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>.

Кроме того, ответчик в спорный период являлся собственником:

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> а;

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, на землях МУСПП «Рубежное», <адрес>;

жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> а;

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

На основании ст. 32 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1141 руб., налога на имущество за 2015 год в сумме 142 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1141 руб., налога на имущество за 2014 и 2016 г.г. в сумме 30 руб. и 272 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 и 2017 г.г. в сумме 1126 руб. и 1141 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 454 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 1113 руб. и 299 руб.

Ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В связи с отсутствием сведений об уплате вышеуказанных налоговых платежей в адрес ответчика налоговым органом были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу в сумме 1141 руб., а также начисленные суммы пени в сумме 23,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу в сумме 1141 руб., по налогу на имущество в сумме 302 руб., а также начисленные суммы пени в сумме 28,30 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество в сумме 142 руб., а также начисленные суммы пени в сумме 12,50 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу в сумме 2367 руб., по налогу на имущество в сумме 1113 руб. и 299 руб., земельному налогу в сумме 454 руб., а также начисленные суммы пени в сумме 62,97 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчиком в установленный срок требования не были исполнены и задолженность не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Волжского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2136/18 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1141 руб., за 2016 год в сумме 1141 руб., пени в сумме 58,04 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 30 руб., за 2016 год в размере 272 руб., пени в суме 0,58 руб.

Указанный судебный приказ №а-2136/18 был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1080/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1141 руб., за 2015 год в сумме 1226 руб., пени в сумме 35,20 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 1113 руб., пени в сумме 16,56 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 454 руб., пени в сумме 6,76 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 299 руб., за 2015 год в сумме 142 руб., пени в сумме 16,95 руб.

Указанный судебный приказ №а-1080/19 был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, обратившись к мировому судье за вынесением судебного приказа (№а-2136/18 от ДД.ММ.ГГГГ) по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом на момент обращения к мировому судье был пропущен 6 месячный срок обращения за выдачей судебного приказа по указанным выше требованиям.

При этом, указанный судебный приказ №а-2136/18 был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный законом срок в 6 месяцев.

Обратившись к мировому судье за вынесением судебного приказа (№а-1080/19 от ДД.ММ.ГГГГ) по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд налоговым органом был соблюден (сумма превысила 3000 руб. при выставлении последнего требования сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, указанный судебный приказ 2а-1080/19 был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока в 6 месяцев.

Между тем, из положений статьи 48 НК РФ следует, что в целом срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки складывается из совокупности сроков, предусмотренных пунктом 2 и пунктом 3 этой статьи, в связи с чем, нарушение любого из этих сроков влечет за собой пропуск налоговым органом установленного срока для предъявления соответствующего иска. Нарушение процессуального срока, установленного статьей 48 НК РФ, влечет отказ в удовлетворении иска.

Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье о выдаче судебного приказа по части заявленных требований, и пропущен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа по другой части требований, что является основанием для отказа в иске.

Довод налогового органа о получении определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ лишь ДД.ММ.ГГГГ не может служить достаточным основанием для восстановления срока, поскольку суд не усматривает объективных препятствий для получения данного определения в разумный срок.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, право на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени, административным истцом утрачено в связи с пропуском срока подачи административного иска, основания для восстановления пропущенного срока отсутствуют, что в соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца.

Судья /подпись/ О.А. Свиридова