Решение № 2А-232/2025 2А-232/2025~М-106/2025 М-106/2025 от 1 июня 2025 г. по делу № 2А-232/2025

Дело № 2а-232/2025

УИД: 47RS0013-01-2025-000167-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Подпорожье 02 июня 2025 года

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.А.,

рассмотрев в административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 гг., пени,

установил:

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратился в Подпорожский городской суд с административным иском к ответчику ФИО1 (далее – ФИО1) с требованиями о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 гг., пени. В обоснование требований указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020-2021 гг. в размере <данные изъяты>. По состоянию на 06.01.2023 г. на едином налоговом счете административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>. По состоянию на 10.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в т.ч. налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>. 25.09.2023 г. административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от уплате задолженности на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. 07.04.2024 г. налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате налоговой задолженности, пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления 17.05.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации. Определением мирового судьи от 30.01.2025 г. судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями должника. После отмены судебного приказа ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени не оплатил. Просил взыскать неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере <данные изъяты>., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>.

Административным истцом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области было заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства (л.д. 7 оборот).

Определением суда от 27.03.2025 г. дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, которое направлено в адрес ответчика по установленному месту жительства и было получено им 02.04.2025 г. (л.д. 31).

В установленный определением срок от административного ответчика возражения по заявленным требованиям не поступили. На основании вышеизложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем, согласие сторон на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства не требуется; представленных в материалах дела письменных доказательств достаточно для рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 16.04.2014 г. по настоящее время является собственником грузового автомобиля MAH TGX 18.440 4Х2 BLS, г.р.з. №, 2011 г.в. (л.д. 10).

С 23.06.2018 г. по 17.03.2020 г. являлся собственником автомобиля BMW X3, г.р.з. №; с 30.05.2019 г. по 01.02.2021 г. являлся собственником автомобиля ФОРД ФОКУС, г.р.з. № (л.д. 11).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административным истцом 28.09.2020 г. в адрес административного ответчика почтовой заказной корреспонденцией по имеющемуся у налогового органа адресу ответчика (л.д. 14) было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. на уплату налогов за 2019 г. в общей сумме <данные изъяты>. (л.д. 13).

Административным истцом 21.09.2021 г. в адрес административного ответчика почтовой заказной корреспонденцией по имеющемуся у налогового органа адресу ответчика (л.д. 16) было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. на уплату налогов за 2020 г. в общей сумме <данные изъяты>. (л.д. 15).

Административным истцом 18.09.2022 г. в адрес административного ответчика почтовой заказной корреспонденцией по имеющемуся у налогового органа адресу ответчика (л.д. 18) было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. на уплату налогов за 2021 г. в общей сумме <данные изъяты> (л.д. 17).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

25.09.2023 г. административным истцом административному ответчику было выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты указанных сумм в срок до 28.12.2023 г. (л.д. 19). Данное требование было направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением (л.д. 20).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со ст. 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Частями 9 и 10 ст. 45 НК РФ установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных п. 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на 06.01.2023 г. у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотренопунктами 4и5настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренномст. 46и47настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренномст. 48настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума

07.04.2024 г. административным истцом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму <данные изъяты> (л.д. 21). Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 почтой (л.д. 22).

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения за счет денежных средств, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на определенную дату.

По состоянию на 10.04.2024 г. сумма задолженности, подлежавшая взысканию с административного ответчика, составляла <данные изъяты>., в том числе задолженность по налогам <данные изъяты>., пени <данные изъяты>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет сумм пени в размере <данные изъяты> (л.д. 23-24) который проверен судом и признан правильным.

В мае 2024 г., то есть в установленный законом срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по единому налоговому платежу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № 57 Подпорожского района Ленинградской области от 30.01.2025 г. судебный приказ № от 17.05.2024 г. отменен (л.д. 9).

Настоящий иск поступил в приемную Подпорожского городского суда Ленинградской области 24.03.2025 г. (л.д. 6).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела установленный законом шестимесячный срок на обращение с требованиями о взыскании просроченной задолженности по налоговым платежам и пени соблюден как с момента истечения срока на его оплату, так и с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

Исходя из изложенного, принимая во внимание, что административный ответчик являлся собственником вышеуказанного движимого имущества, в связи с владением которым обязан уплачивать налоги, обязанность по уплате которых исполнил с нарушением установленных сроков, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени в исковом заявлении не имеется.

Следовательно, предъявление требований о взыскании с административного ответчика является правомерным.

Поскольку возражений в отношении процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке, согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Подпорожского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 гг., пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца гп <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 8278 руб. (восемь тысяч двести семьдесят восемь рублей), пени в размере 7387,88 руб. (семь тысяч триста восемьдесят семь рублей восемьдесят восемь копеек).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца гп <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Подпорожского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Подпорожский городской суд Ленинградской области.

Судья