Решение № 2А-1236/2025 2А-1236/2025~М-675/2025 М-675/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-1236/2025

УИД 52RS0045-01-2025-001094-66

Дело № 2а-1236/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

09 октября 2025 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Поляковой Н.В., при ведении протокола помощником судьи Зоткиной В.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки через суд,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. Заявленные требования обусловлены тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции (ИНН №), в предусмотренный законом срок обязанность по уплате налогов и сборов не исполнил.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное ЕНС в размере 2 038 873 руб. 93 коп., которое до обращения в суд погашено не в полном объеме. По состоянию на 15.01.2025 года с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 61 235,10 руб., в т.ч. налог - 57744 руб. 00 коп., пени - 3491 руб. 12 коп..

Административный ответчик ФИО1 (ИНН №), являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налога кодекса РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с 23.01.2019 г.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Ответчику ФИО1 произведено исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей за 2023 год: сумма страховых взносов составила – 147,22 руб.

Ответчик также является плательщиком земельного налога, поскольку является (являлся) собственником земельных участков:

№, расположенного по адресу: ..., для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права 02.11.2023;

№, расположенного по адресу: ..., для ведения гражданами садоводства и огородничества, дата регистрации права 07.04.2023;

№, расположенного по адресу: ..., для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права 10.06.2011;

№, расположенного по адресу: ..., для размещения административных зданий, дата регистрации права 28.03.2016.

По данным органов, осуществляющих учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет ответчик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости.

- жилого дома, адрес: ..., кадастровый №, площадь 246,6, дата регистрации права 10 июня 2011 года;

- квартиры, расположенной по адресу ..., кадастровый № дата регистрации права 03.07.2013 года;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... кадастровый №, дата регистрации права 06.12.2014 года;

Ответчик согласно сведениям, представленных регистрирующим орган в соответствие с положениями главы 28 1 РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-3 «О транспортном налоге» является (являлся) плательщиком транспортнoго налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: Тойота Рав 4, государственный регистрационный знак № дата регистрации 11.10.2024; Hyundai Solaris, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 25.01.2024.

В установленные сроки ответчик данный налог не оплатил, в связи с чем должнику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование от 08.04.2023 г. №, которое ответчик также не оплатил.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № № от 12.02.2025 г., который был отменен ответчиком 04.03.2025 г.

Административный истец просил взыскать с ответчика недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 147,22 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2079 рублей, пени в размере 69,41 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 2174 рублей, пени в размере 79,13 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 620 рублей, пени в размере 17,83 рублей,

- транспортный налог с физических лиц в размере 3 371 рубль, пени в размере 125,36 рублей,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог 49 500 рублей, пени в сумме 3052,15 рублей.

Определением Саровского городского суда от 14.08.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, обеспечил явку представителя ФИО3, которая исковые требования не признала, пояснив, что Саровским городским судом рассмотрены административные дела по искам налогового органа к ФИО1, в удовлетворении исковых требований налоговому органу отказано №. Решения по данным делам имеют преюдициальное значение, поскольку в них все значимые обстоятельства уже установлены. Налоговый орган начисляет ФИО1 задолженность на не принадлежащее ему недвижимое имущество.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области извещено о месте и времени слушания дела в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон №167-ФЗ) административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ от 28 декабря 2013 г. №400ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п.1 ст.430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.; - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №),) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налога кодекса РФ. Ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с 23.01.2019 г.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На суммы недоимки по указанным налогам налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование от 08.04.2023 г. №, которое ответчик также не оплатил. На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № № от 12.02.2025 г., который был отменен по заявлению ФИО1 определением 04.03.2025 г.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

01 января 2023г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым ст.11.3 НК РФ предусмотрен единый налоговый счет плательщика.

Обосновывая заявленные требования о взыскании налоговой задолженности административный истец представил требование № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 08 апреля 2023 г.

Однако данное требование не отражает наличие задолженности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 г.

В материалах дела не содержатся доказательства направления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 г.

Из представленных суду материалов следует, что ФИО1 за 2023 г. внес страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, однако данные суммы не учтены административным истцом при исчислении налоговой задолженности. Кроме того, уменьшая заявленные исковые требования, административный истец также указывал на добровольную уплату налоговой задолженности, однако сведений о том, каким образом учтена оплата суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, наличие документов, подтверждающих уплату страховых взносов за 2023 год, суд приходит к выводу, что административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки через суд отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 октября 2025 года.

Судья Н.В. Полякова