Решение № 2А-332/2019 2А-332/2019~М-367/2019 М-367/2019 от 17 декабря 2019 г. по делу № 2А-332/2019

Дело №2а-332/2019 г.


Р е ш е н и е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

18 декабря 2019 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе судьи Синьковой К.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, земельному налогу за 2014, 2015 годы, транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени: налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 57 рублей, земельному налогу за 2014, 2015 годы в размере 348 рублей и пени в размере 07,80 рублей, транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 2880 рублей и пени в размере 199,57 рублей, а всего на общую сумму 3492,37 рублей, указывая на то, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-21099 VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права 13.09.2003г.;

владел на праве собственности земельным участком по адресу: 442744, <адрес>, кадастровый №, площадь 2400, дата регистрации права 07.03.2013г., дата утраты права 14.01.2016г.;

владел на праве собственности недвижимым имуществом: жилым домом, адрес: 442744, <адрес>, кадастровый №, площадь 35,90 кв.м., дата регистрации права 02.10.2015г., дата утраты права 14.01.2016г. и, следовательно, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства, земельного участка, недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога за 2015 год в размере 960 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 57 рублей, и 28.09.2016г. направил в его адрес налоговое уведомление №67542769 от 13.09.2016г., в котором сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2016г. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №13 от 28.09.2016г.; сумму транспортного налога за 2016 год в размере 960 рублей, земельного налога за 2014, 2015 годы в размере 348 рублей и 05.10.2017г. направил в его адрес налоговое уведомление №16023894 от 21.09.2017г., в котором сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017г. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №481037 от 05.10.2017г.; сумму транспортного налога за 2017 год в размере 960 рублей и 05.09.2018г. направил в его адрес налоговое уведомление №44693161 от 10.08.2018г., в котором сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018г. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №588986 от 05.09.2018г.

В связи с тем, что в установленный срок, ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией исчислены суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 960 рублей, исчислена сумма пени в размере 6,40 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 57 рублей исчислена сумма пени в размере 0,38 рублей, по транспортному налогу за 2011 год в размере 512 рублей, исчислена сумма пени в размере 547,70 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 960 рублей, исчислена сумма пени в размере 21,47 рублей, по земельному налогу за 2014, 2015 годы в размере 348 рублей исчислена сумма пени в размере 7,80 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 960 рублей, исчислена сумма пени в размере 15,27 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 22.12.2016г. №11021, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 960 рублей и пени в размере 6,40 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 57 рублей и пени в размере 0,38 рублей, а также предлагалось в срок до 14.02.2017г. погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №232346 от 28.12.2016г.; от 30.11.2016г. №2407, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2014 год пени в сумме 547,70 рублей, а также предлагалось в срок до 17.01.2017г. погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №201763 от 09.12.2016г.; от 26.02.2018г. №2881, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 960 рублей и пени в сумме 21,47 рублей, по земельному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 348 рублей и пени в сумме 7,80 рублей, а также предлагалось в срок до 14.05.2018г. погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №726597 от 20.03.2018г.;от 04.02.2019г. №6767, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 960 рублей и пени в сумме 15,27 рублей, а также предлагалось в срок до 01.04.2019г. погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №909804 от 05.03.2019г.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

15.03.2017г. налоговым органом произведен перерасчет пени по налогу на имущество физических лиц, в связи с этим сумма пени уменьшена и составляет 0,00 рублей.

18.02.2018 г. налоговым органом произведено списание задолженности, образовавшейся у физического лица по состоянию на 01.01.2015г., пени по транспортному налогу в размере 391,27 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени, на основании которого 22.07.2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-977/2019. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 28.08.2019г.

В настоящее время задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена и за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога в общем размере 3492,37 рублей.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В силу части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный ответчик заявления против упрощенного порядка рассмотрения административного дела, возражений по существу заявленных к нему требований о взыскании задолженности по налогам и пени суду не представил, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования МИФНС № 3 по Пензенской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статье 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Поступают РФ в налоговые органы оторганов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера снегоходы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством.

Обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств. Главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах/ ст.44 НК РФ/, то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения транспортным средством.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела за налогоплательщиком ФИО1 значится:

- транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ВАЗ-21099VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права 13.09.2003г.

Также в собственности ФИО1 значились:

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 2400, дата регистрации права 07.03.2013г., дата утраты права 14.01.2016г.; жилой дом, адрес: 442744, <адрес>, кадастровый №, площадь 35,9 кв.м., дата регистрации права 02.10.2015г., дата утраты права 14.01.2016г.

Из налогового уведомления №67542769 от 13.09.2016г. следует, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 960 рублей, земельного налога за 2015 год в сумме 58 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 57 рублей сроком до 01.12.2016г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о налоговом периоде, налоговой базе, размере налоговой ставки и количество месяцев владения в году.

Факт направления уведомления подтверждается копией списка отправки заказных писем №13 от 28.09.2016г. (номер идентификатора 60764403438816, номер заказного письма 43881).

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 6,40 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 0,38 рублей, земельному налогу в сумме 0,39 рублей.

28.12.2016г. налоговый орган направил ФИО1 требование №11021 об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2016 г., в котором указал задолженность по уплате транспортного налога в сумме 960 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 6,40 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 57 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,38 рублей, земельного налога в сумме 58 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0,39 рублей. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 14.02.2017г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Факт направления уведомления подтверждается копией подтверждения копией списка отправки заказных писем №232346 от 28.12.2016г. (номер идентификатора 60385606371191, номер заказного письма 37119).

09.12.2016г. налоговый орган направил ФИО1 требование №2407 об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.11.2016г., в котором указал задолженность по уплате пени по транспортному налогу в сумме 547,70 рублей. В данном требовании также указано, что в случае, если оно будет оставлено без исполнения в срок до 17.01.2017г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Факт направления уведомления подтверждается копией списка отправки заказных писем №603094 от 09.12.2016г. (номер идентификатора 60384506321480, номер заказного письма 32148).

Из налогового уведомления №16023894 от 21.09.2017г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 960 рублей, земельного налога за 2014 и 2015 годы в общей сумме 348 рублей сроком до 01.12.2017г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о налоговом периоде, налоговой базе, размере налоговой ставки и количество месяцев владения в году.

Факт направления уведомления подтверждается копией списка отправки заказных писем №481037 от 09.12.2016г. (номер идентификатора 60385116566414, номер заказного письма 56641).

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 21,47 рублей, по земельному налогу в сумме 7,80 рублей.

05.03.2018г. налоговый орган направил ФИО1 требование №2881 об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.02.2018 г., в котором указал задолженность по уплате транспортного налога в сумме 960 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 21,47 рублей, земельного налога в сумме 348 рублей, пени по земельному налогу в сумме 7,80 рублей. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 14.05.2018г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Факт направления уведомления подтверждается копией списка отправки заказных писем №588986 от 09.12.2016г. (номер идентификатора 60383721331687, номер заказного письма 33168).

Из налогового уведомления №44693161 от 10.08.2018г. следует, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 960 рублей сроком до 03.12.2018г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о налоговом периоде, налоговой базе, размере налоговой ставки и количество месяцев владения в году.

Факт направления уведомления подтверждается копией списка отправки заказных писем №726597 от 20.09.2018г. (номер идентификатора 60384726203108, номер заказного письма 20310).

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 15,27 рублей.

05.03.2019г. налоговый орган направил ФИО1 требование №6767 об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2019г., в котором указал задолженность по уплате транспортного налога в сумме 960 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 15,27 рублей. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 01.04.2019г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Факт направления уведомления подтверждается копией списка отправки заказных писем №909804 от 05.03.2019г. (номер идентификатора 6038363234083, номер заказного письма 23408).

15.03.2017г. налоговым органом произведен перерасчет пени по налогу на имущество физических лиц, в связи с этим сумма пени уменьшена и составляет 0,00 рублей.

18.02.2018г. налоговым органом произведено списание задолженности, образовавшейся у физического лица по состоянию на 01.01.2015г., пени по транспортному налогу в размере 391,27 рублей.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнения требовании об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В требовании №11021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2016г. установлен срок оплаты задолженности до 14.02.2017г., в требовании №2407 по состоянию на 30.11.2016г – до 17.01.2017, в требовании №2881 от 26.02.2018г. – до 14.05.2018г., по требованию №6767 от 04.02.2019г. – до 01.04.2019г.

22.07.2019г. мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №3 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть налоговый орган обратился с заявлением в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судья судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области от 28.08.2019г. по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области в течение шестимесячного срока обратилась в суд с настоящим иском.

Налоговым органом в соответствии с требованиями закона, в установленный законом срок подано заявление о выдаче судебного приказа, а в последствие, после отмены судебного приказа исковое заявление в суд.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год, земельного налога и пени за 2014, 2015 годы, транспортного налога и пени за 2015, 2016, 2017 годы административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме. Пени исчислены правильно.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика, поэтому с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-182, 226-228, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области задолженность по налогам:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 57 рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 56643407);

- по земельному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 348 рублей 00 копеек (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 56643407); пени за неуплату земельного налога в размере 07 рублей 80 копеек (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 56643407);

- по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 2880 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 56643407); пени за неуплату транспортного налога в сумме 199 рублей 57 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 56643407), а всего на общую сумму 3492 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> государственную пошлину в доход Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: