Решение № 2А-14/2019 2А-14/2019(2А-643/2018;)~М-556/2018 2А-643/2018 М-556/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-14/2019

(Мотивированное
решение от 04.02.19)

Дело № 2а-14/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 29 января 2019 г.

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Прибыткова И.Н., при секретаре судебного заседания Тукановой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Свердловской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 не был вовремя уплачен земельный налог за 2016 год в размере 1 690 рублей, а также налог на имущество физических лиц. Вследствие нарушения срока уплаты налога на имущество физических лиц, налогоплательщику начислены пени в размере 194,11 рублей. Вследствие нарушения срока уплаты земельного налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за неуплату земельного налога в размере 31,89 рублей. ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление № от 25.08.2016 г., № от 10.07.2017 г., с указанием объекта налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 24.11.2017 года, № от 12.02.2018 года со сроком исполнения 23.03.2018 г. На дату подачи заявления суммы налога и пени не уплачены. Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 11.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Артинского судебного района, судебный приказ от 20.06.2018 года отменен. В связи с чем указанные суммы она просит взыскать с административного ответчика.

В уточненном исковом заявлении представитель истца указывает, что в связи с частичной уплатой задолженности по земельному налогу в размере 730 рублей, просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 960 рублей и пени в размере 31,89 рублей, и задолженность по пени по налогу на имущество в размере 194,11 рублей.

В дополнениях к исковому заявлению истец указывает, что ФИО1 за 2014 г. по сроку уплаты 01.11.2013 г. начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 405,68 рублей. Вследствие нарушения срока уплаты начислены пени в размере 1 054,63 рублей. ФИО1 26.11.2014 г. частично погасил имеющуюся задолженность по налогу на имущество в размере 429,91 рублей, в результате чего сумма подлежащая уплате в бюджет составила 1 975,77 рублей. Налогоплательщику было направлено требование № от 24.11.2017 г. на уплату пени в размере 342,46 рублей и по требованию № от 18.08.2017 г. на уплату пени 1 054,63 рублей. Таким образом пеня за несвоевременную уплату налога за 2012 г. рассчитывалась с 02.11.2013 г. по 24.11.2017 г. Налоговым органом 28.06.2018 г. принято решение о списании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 г. и пени, которые начислены за период 2013 г., остаток задолженности по пени составил 194,11 рублей.

В судебном заседание представитель административного истца не участвовал, в исковом заявлении была указана просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против иска, указав что не имеет задолженности по налогам.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявление подлежащим частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы Артинского ГО от 28.08.2014 N 41 «Об установлении на территории Артинского ГО земельного налога» установлен срок уплаты земельного налога не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, объектами налогообложения являются: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу д. <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу д. <адрес>, принадлежащие ФИО1 на праве собственности.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 земельный налог за 2016 г. в сумме 1 0690 рублей, из расчета 309 960 х 0,30% х 12/12 + 253 500 х 0,30% х 12/12.

Суд соглашается с представленными расчетами сумм земельного налога за 2016 год.

Налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от 10.07.2017 года с указанием наименования налога (сбора) и расчета суммы налога, требование № от 18.02.2018 года, которое налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Ответчиком ФИО1 29.10.2018 г. произведена частичная уплата земельного налога за 2016 г. в размере 730 рублей, что сторонами не оспаривается и подтверждается представленными суду квитанциями.

Утверждение ФИО1 о том, что им уплачена оставшаяся часть задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 960 рублей, не могут быть приняты судом.

Так, судом установлено, что 22.11.2017 г. ФИО1 уплатил земельный налог в размере 960 рублей, двумя квитанциями по 760 и 200 рублей, и данная сумма зачтена налоговым органов в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 г., что подтверждается расчетом пени, включенной в требование об уплате № от 24.11.2017 года (л.д.31), а также решением Артинского районного суда от 17.01.2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 г., которое обжаловалось, но в данной части оставлено без изменения.

На момент рассмотрения административного дела судом сумма задолженности ФИО1 в полном объеме не уплачена, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем, суд считает заявленные требования о взыскании недоимки по уплате земельного налога за 2016 г. в сумме 960 рублей, законными и обоснованными.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 3 января 2011 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации была изложена в новой редакции, действие которой распространено на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога и пени направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 12.02.2018 года, после вступления в силу указанного Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В этой связи, в соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, следует исчислять с даты для погашения задолженности, указанной в требовании № - с 23.03.2018 года.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в установленный законом срок обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 20.06.2018 года и впоследствии был отменен 11.07.2018 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Таким образом, право на обращение в суд с соответствии с положениями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялось у административного истца до 11.01.2019 года. В суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 29.10.2018 в связи с чем, с учетом положений части 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие нарушения срока уплаты земельного налога за 2016 год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года (включительно) в размере 31,89 рублей. (л.д.39) Данный расчет судом проверен и признан правильным.

До настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена.

Иного расчета суммы пени, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При данных обстоятельствах, требование истца о взыскании с ФИО1 суммы пени, начисленной по недоимке земельного налога за 2016 г., суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Налоговым органом также предъявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 194,11 рублей, за период с 2014-2017 годы.

Однако, несмотря на судебный запрос, доказательств законности и обоснованности взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в указанном размере не представлено, как и не представлено доказательств соблюдения порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени.

Так, апелляционным определением Свердловского областного суда от 19.04.2018 г., которым изменено в части решение Артинского районного суда от 17.01.2018 г., принято новое решение о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в сумме 13,70 рублей. При этом, указано, что поскольку предъявленная к взысканию задолженность по пени, произведена на недоимку, которая имела место по состоянию на 01.01.2015 г., то указанная сумма пени признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком налога на имущество физических лиц, не доказано соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 194,11 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в бюджет Артинского городского округа в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 года в размере 960 рублей, и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года (включительно) в размере 31,89 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 194,11 рублей - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Артинского городского округа в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Прибытков И.Н.

Копия верна Прибытков И.Н.