Решение № 2А-627/2025 2А-627/2025~М-549/2025 М-549/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-627/2025

Дело № 2а-627/2025

УИД61RS0025-01-2025-000943-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Весёлый21.08.2025

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Рябининой Г.П.,

при секретаре Платон Т.А.

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам 49500,00 рублей за 2024, пени по ЕНС в размере 13222,07 рублей, всего в общей сумме 62722,07 рублей.

Требования обосновывает тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Дата постановки на учет в качестве адвоката с 04.12.2014 по настоящее время.

Сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты <адрес>. ФИО1 зарегистрирована под номером 61/4847 и имеет статус действующий.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2024 с ФИО2 составила 49500,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2025.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2024 в размере 49500,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института ЕНСизменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 67053 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 на сумму:недоимки28954,02 рублей;пени20523,72 рублей,штрафа13,00 рублей.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 71112,00рублей, а также пени 13973,42рублей.

Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе ЕНС в размере 13973,42рублей.

Заявление на вынесение судебного приказа № 47 сформировано налоговым органом 20.01.2025.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 47 от 20.01.2025 отрицательное сальдо составляло 243437,01 рублей, их них по налогу -186847,59 рублей, по пене -56589,42 рублей.

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 47 от 20.01.2025, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 56589,42 рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа № 736 от 14.02.2022 направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № 2а-3 77-2022 от 09.03.2022 требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, НДФЛ удовлетворены. Судебный приказ № 2а-377-2022 от 09.03.2022 отменен налогоплательщиком ФИО2 15.03.2022. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда Ростовской области поданоадминистративное исковое заявление № 6570 от 06.06.2022. Решением Багаевскогорайонного суда Ростовской области 09.11.2022 требования налогового органаудовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № 4395 от 21.03.2022 направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № 2а-812-2022 от 23.05.2022 требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС удовлетворены. Судебный приказ № 2а-812- 2022 от 23.05.2022 отменен налогоплательщиком ФИО2 27.05.2022. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда Ростовской области подано административное исковое заявление № 7154 от 17.06.2022. Решением Багаевского районного суда Ростовской области 19.07.2022 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № 9985 от 07.09.2022 направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № 2а-1261-2022 от29.07.2022 требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ удовлетворены. Судебный приказ № 2а-1261-2022 от 29.07.2022 отмененналогоплательщиком ФИО2 10.08.2022. Налоговым органом в адресБагаевского районного суда Ростовской области подано административное исковоезаявление № 9985 от 07.09.2022. Решением Багаевского районного суда Ростовскойобласти 08.11.2022 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № 3035 от 10.04.2024 направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № 2а-1054/2024 от 14.06.2024 требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, НДФЛ, штрафу удовлетворены. Судебный приказ № 2а- 1054/2024 от 14.06.2024 отменен налогоплательщиком ФИО2 07.07.2024. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда Ростовской области поданоадминистративное исковое заявление № 7360 от 09.12.2024. В настоящее время дело № 2а-113/2025 находится на рассмотрении.

Заявление о вынесении судебного приказа № 4316 от 17.05.2024 направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № 2а-1053/2024 от 14.06.2024 требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу удовлетворены. Судебный приказ 2а-1053/2024 от 14.06.2024 отменен налогоплательщиком ФИО2 04.07.2024. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда Ростовской области подано административное исковое заявление № 7361 от 09.12.2024. Решением Багаевского районного суда Ростовской области 19.03.2025 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

В период с 02.09.2024 по 19.01.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО2 налоговым органом начислена пеня в размере 13222,07 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 13222,07 руб. (56589,42 руб. - 43367,35 руб.)

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Багаевского судебного района Ростовской области от 24.02.2025, судебный приказ от 07.02.2025 № 2а-220/2025 о взыскании недоимки с ФИО2 отменен. Просят взыскать задолженность по по страховым взносам 49500,00 рублей за 2024, пени по ЕНС в размере 13222,07 рублей, всего в общей сумме 62722,07 рублей.

Представители административного истца ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Требования иска поддержали.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не прибыла, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, посредством телефонограммы.

На основании ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ответчикФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России №13 по РО в качестве налогоплательщика, зарегистрирована по адресу: <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившему в законную силу с 01.01.2017, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Дата постановки на учет в качестве адвоката с 04.12.2014 по настоящее время.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2024 с ФИО2 составила 49500,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2025.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2024 в размере 49500,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена, что следует из материалов дела.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 67053 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023г. на сумму:недоимки28954,02 рублей;пени 20523,72 рублей,штрафа13,00 рублей(л.д.10).

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени согласно прилагаемому расчету (л.д.12). Данный расчет судом проверен, признан арифметически верным. Контррасчета ответчиком суду не представлено.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 71112,00рублей, а также пени 13973,42рублей.

Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе ЕНС в размере 13973,42 рублей.

Заявление на вынесение судебного приказа № 47 сформировано налоговым органом 20.01.2025.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 47 от 20.01.2025 отрицательное сальдо составляло 243437,01 рублей, их них по налогу -186847,59 рублей, по пене -56589,42 рублей.

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 47 от 20.01.2025, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 56589,42 рублей.

В период с 02.09.2024 по 19.01.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО2 налоговым органом начислена пеня в размере 13222,07 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 13222,07 руб. (56589,42 руб. - 43367,35 руб.)

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Багаевского судебного района Ростовской области от 24.02.2025, судебный приказ от 07.02.2025 № 2а-220/2025 о взыскании недоимки с ФИО2 отменен. (л.д.9).

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ

решил:

Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500,00 рублей за 2024; пени по ЕНС в размере 13222,07 рублей, на общую сумму 62722,07 рублей.

Реквизиты получателя:

ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983

Р/сч <***> УФК по Ростовской области/Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области,

БИК 017003983

КБК ЕНС 18201061201010000510

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Г.П.Рябинина