Решение № 2А-195/2020 2А-195/2020~М-165/2020 М-165/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-195/2020

№ 2а-195/2020

56RS0040-01-2020-000230-27


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Ташла 25 мая 2020 года Ташлинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи ПоротькоЕ.Г.,

при секретаре Бурак Н.Н.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС № 6) обратилась в Ташлинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав в заявлении, что декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ обязаны представлять налогоплательщики, указанные в ст.ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то налоговую декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ФИО1 представил 07.06.2018 года в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Согласно данным налоговой декларации, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 60 970 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить сумму налога не позднее 15 июля 2016 года.

Налогоплательщик в установленный законодательством срок не исполнил обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, а также не уплатил налог на доходы физических лиц за 2015 год. Инспекцией на сумму недоимки в размере 60970,00 рублей исчислена сумма пени на дату выставления требований от 27.06.2018 в размере 12962,71 за период с 16.07.2016 по 27.06.2018 на сумму недоимки 60970,00 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 407089 от 27.06.208 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также предлагалось в срок до 17.07.2018 г. добровольно погасить указанную сумму задолженности.

ФИО1 данное требование не выполнил.

С учетом уточненных требований, так как ФИО1 частично оплатил задолженность, просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 35 367, 22 рублей, в том числе по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 28 413,97 рублей

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6953,25 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в представленном отзыве просил рассмотреть дело без его участия, уточненные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений по иску не представил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не поступило.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Налогоплательщики, указанные в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ) обязаны представлять Декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то налоговую декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1НКРФ).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представленной ФИО1 за 2015 год 07.06.2018г., регистрационный номер ... сумма налога, исчисленная к уплате, составила 60 970 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить сумму налога не позднее 15 июля 2016 года.

Налогоплательщик в установленный законодательством срок не исполнил обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, а также не уплатил налог на доходы физических лиц за 2015 год. Инспекцией на сумму недоимки в размере 60 970.00 рублей, в порядке положений статьи 75 НК РФ, исчислена сумма пени на дату выставления требования от 27.06.2018 в размере: 12 962.71 рублей за период с 16.07.2016 по 27.06.2018 на сумму недоимки 60 970.00 рублей - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Наличие задолженности подтверждается таблицей расчета пени, учетными данными налогоплательщика и расшифровкой задолженности налогоплательщика.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № ... от 27.06.2018 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также предлагалось в срок до 17.07.2018 г. добровольно погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес должника подтверждается почтовым реестром об отправке заказной корреспонденции от 27.06,2018,

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, при неисполнении требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в том случае, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога ФИО1 начислена пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме 12962,71 рубль за период с 16.07.2016 по 27.06.2018 на сумму недоимки 60970,00 рублей.

Исходя из фактических обстоятельств, а именно того, что административный ответчик своевременно не исполнил обязательство по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган обоснованно начислил пеню.

В связи с частичной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 38565,49 рублей (32556,03 рублей – недоимки по налогу на доходы физических лиц, и 6009,46 рублей – пени по налогу на доходы физически лиц), размер задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляет 35 367, 22 рублей, в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 28413,97 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6953,25 рублей.

Проверив расчет налогов и пени, суд находит его арифметически верным и поэтому подлежащим принятию судом.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из определения мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Ташлинского района Оренбургской области от 25 сентября 2019 года следует, что административный истец обращался в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Ташлинского района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 73932,71 рубля. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от 15 октября 2018 года, который в связи с поступившими возражениями от должника, был отменен 25 сентября 2019 года. В Ташлинский районный суд Оренбургской области истец обратился 17.03.2020г.

В связи, с чем суд приходит к выводу о том, что административный иск о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц подан в установленный срок.

Административный ответчик ФИО1 в суд доказательств уплаты налога на доходы физических лиц в полном объеме и возражений относительно взыскания налога и пени не представил.

При таких обстоятельствах суд считает административные исковые требования административного истца МИФНС № 6 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Пунктом 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1261 рубль (п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 35367,22 рублей, в том числе по :

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 28 413,97 рублей (двадцать восемь тысяч четыреста тринадцать рублей девяносто семь копеек) КБК 18210102030011000110, ОКТМО 53651437;

- пени в сумме 6 953,25 рублей (шесть тысяч девятьсот пятьдесят три рубля двадцать пять копеек) КБК 18210102030012100110, ОКТМО 53651437.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального образования Ташлинский район Оренбургской области государственную пошлину в сумме 1261 руб. (одна тысяча двести шестьдесят один рубль).

Решение суда может быть обжаловано в административную коллегию Оренбургского областного суда через Ташлинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 28 мая 2020 года

Судья Е.Г. Поротько