Решение № 2А-205/2020 2А-205/2020~М-171/2020 М-171/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-205/2020

№2а-205(4)/2020

64RS0028-04-2020-000328-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 г. с. Перелюб

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Панкова А.И.,

при секретаре судебного заседания Шпыневой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО4, в обоснование которого указано, что ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе, в ГУ УПРФ РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию и обязан был уплачивать страховые взносы своевременно и в полном объеме. 11 мая 2018 года ФИО4 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности и снят с учета в налоговом органе. С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган. Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составил 3 023 руб. 19 коп., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составило 665 руб. 10 коп. Указанные суммы с ФИО4 взысканы решением суда. Вместе с тем, в ФИО4 предоставил в налоговый орган уточненный расчет от 10 июля 2019 года по страховым взносам за 2018 год, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составил 6 610 руб. 07 коп., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составило 1454 руб. 25 коп. Налоговой инспекцией выставлено и направлены ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, страховых взносов, штрафа, процентов, согласно которого ответчику предложено в установленные сроки в добровольном порядке уплатить вышеуказанные суммы. В связи с неисполнением ответчиком указанного требования, налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Так как задолженность не погашена в добровольном порядке МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области обратилась в судебный участок № 1 Перелюбского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам, однако определением от 17 февраля 2020 года судебный приказ отменен. В установленный законом срок МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области обратилось в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО4 в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженность по страховым взносам на выплату страховой пенсии в размере 6 610,07 руб., штраф в размере 420 руб., пени в сумме 321,03 руб., задолженность по страховым взносам в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в лице МРИ ФНС России №6 по Саратовской области за 2018 г. на обязательное медицинское страхование в размере 1454,25 руб., штраф в размере 80 руб., пени в сумме 70,63 руб., всего 8 955,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

Согласно п.1 ст. 14 Федерального закона от 24.072009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 (далее Закон № 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в соответствии с частями 1.1 и 1.2 вышеуказанной статьи.

В соответствии с ч. 1.1. ст. 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч.2 ст.12 вышеуказанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч. 1.2 п.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с п.11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, если у Пенсионного фонда РФ отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленным Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Согласно ст.25 Закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из п.2 ст. 11 НК РФ под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1,2 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ)

При этом абз. 4 п. 2 ст. 48 и абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № 05-27/0499 СЗ от 06 ноября 2019 года, установлено, что с 27 апреля 2006 года по 11 мая 2018 года ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе, в ГУ УПРФ РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию и обязан был уплачивать страховые взносы (л.д. 27).

Согласно служебной записке межрайонной ИФНС России № 6 по Саратовской области от 26 мая 2019 года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период определяется: 2212*4+784,93 = 9 633 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется: 486,67*4+172,69=2119,37 руб., также указано о том, что ФИО4 прекратил предпринимательскую деятельность с 11 мая 2018 года (л.д. 29).

Налоговой инспекцией направлялись заказным письмом ФИО4 требования № 19623, 20759 об уплате налога, сбора, пени, страховых взносов, штрафа, процентов, которыми предложено в установленные сроки в добровольном порядке уплатить вышеуказанные суммы страховых взносов и пени (л.д. 13,14,15-17).

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования в установленный срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнил.

В связи с неисполнением ФИО4 требований № 19623, 20759 налоговым органом 21 января 2019 года принято решение № 24516, которым было решено привлечь ФИО4 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с ФИО4, указанных в требованиях об уплате страховых взносов. Указанное решение вручено ФИО4 30 января 2019 года (л.д. 18-19, 20).

Согласно расчету платежа (л.д. 9), на сумму страховых взносов, подлежащих взысканию с ФИО4, в соответствии со ст. 75 НК РФ на пенсионное страхование начислена пеня в сумме 321,03 руб., на обязательное медицинское страхование начислена пеня в сумме 70,63 руб.

Указанный расчет суд признает верным.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области отменен судебный приказ № 2а-142/2020 от 04 февраля 2020 года о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО4 в связи с поступлением возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 22, 23, 24).

Процессуальные сроки для взыскания задолженности по налогам и пени в судебном порядке административным истцом соблюдены.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца о взыскании с ФИО4 задолженности по обязательным взносам и пени за 2018 г. подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены страховые взносы и пени за 2018 год с учетом уточненного расчета.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск МРИ ФНС № 6 подлежит удовлетворению, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <Адрес>А:

задолженность по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в лице межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области за 2018 год в размере 6 610,07 руб., штраф в размере 420 руб., пени в сумме 321,03 руб.;

задолженность по страховым взносам в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в лице межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области за 2018 год в размере 1454,25 руб., штраф в размере 80 руб., пени в сумме 70,63 руб.;

всего 8 955 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Пугачевский районный суд <Адрес> в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья