Решение № 2А-4055/2019 2А-4055/2019~М-2394/2019 М-2394/2019 от 12 июня 2019 г. по делу № 2А-4055/2019

Подлинник данного документа подшит в административном деле № 2а-4055/2019, хранящемся в Набережночелнинском городском суде РТ.

КОПИЯ

Дело № 2а-4055/2019

УИД 16RS0042-03-2019-002389-51


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 13 июня 2019 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Красновой А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО2 имеет и имел в собственности транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. В установленные законом сроки налоги уплачены не были, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были начислены пени и направлены требования об уплате налогов и пени. Указанные требования должником не исполнены. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму .... Однако определением мирового судьи от 24 сентября 2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения. Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО2 транспортный налог в размере ..., пени по транспортному налогу в размере ..., земельный налог в размере ..., пени по земельному налогу в размере ..., всего ....

08 апреля 2019 года административным истцом в суд представлено заявление об уточнении административных исковых требований, в котором налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО2 транспортный налог в размере ..., пени по транспортному налогу в размере ..., земельный налог в размере ..., пени по земельному налогу в размере ..., всего ....

В судебном заседании представитель административного истца – Инспекции ФНС России по городу Набережные Челны Республики Татарстан ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить заявленные требования. Суду пояснил, что согласно требованию от 08 октября 2015 года № ... налоговый орган просит взыскать с административного ответчика только пени по транспортному налогу в размере ..., пени по земельному налогу в размере ... и .... При этом представитель административного истца указал, что сумму транспортного налога в размере ..., также указанную в данном требовании, налоговый орган взыскать не просит, поскольку данный налог административным ответчиком был уплачен в течение 2016-2017 годов. Земельный налог в размере ..., указанный в требовании № ..., был уплачен административным ответчиком 26 октября 2015 года, а потому налоговый орган также не просит взыскать данную сумму налога с ФИО2 Согласно требованию от 12 декабря 2017 года № ... налоговый орган просит взыскать земельный налог за 2016 год в размере ... и пени по земельному налогу в размере .... Остальные суммы транспортного налога, налога на имущество и пени по данным налогам, указанные в данном требовании, административный истец взыскать не просит, поскольку они были уплачены административным ответчиком после выставления требования и до истечения шестимесячного срока, установленного для обращения в суд. То есть, на момент, когда истекал срок для обращения в суд (25 июля 2018 года), как пояснил представитель административного истца, сумма задолженности по данному требованию не превышала 3 000 рублей, а потому налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности не обращался. После чего административному ответчику было направлено налоговое уведомление № ... от 30 декабря 2017 года о перерасчете транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы на сумму .... В связи с частичной уплатой налога было выставлено требование от 16 апреля 2018 года № ... об уплате транспортного налога в размере ..., пени по транспортному налогу в размере .... На сегодняшний день с учетом частичного погашения задолженности, налоговый орган просит взыскать по данному требованию с административного ответчика транспортный налог в размере ... и пени по транспортному налогу в размере ....

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Судебные извещения, направленные в его адрес, возвращены с отметкой почты «Истек срок хранения».

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дано следующее разъяснение этому положению (пункты 63-68): юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Эта норма, подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах, административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, а потому суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

Обратившись в суд с данным административным исковым заявлением, налоговый орган просит взыскать пени по транспортному налогу в размере ..., пени по земельному налогу в размере ..., из них пени по транспортному налогу в размере ... и пени по земельному налогу в размере ... и ... по требованию от 08 октября 2015 года № ....

Судом установлено, что согласно указанному требованию административный ответчик обязан был уплатить в срок до 19 ноября 2015 года задолженность: транспортный налог в размере ..., пени по транспортному налогу в размере ..., земельный налог в размере ..., пени по земельному налогу в размере ... и ..., всего на сумму ..., то есть, общая сумма задолженности на момент выставления требования превышала 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании указанной суммы задолженности в течение шести месяцев, то есть, не позднее 19 мая 2016 года.

Административным ответчиком по указанному требованию задолженность была частично погашена. Но даже с учетом частичного погашения задолженности, как следует из пояснений представителя административного истца, на момент истечения шестимесячного срока, установленного для обращения с заявлением о взыскании, на 19 мая 2016 года, сумма задолженности превышала 3 000 рублей.

Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по данному требованию, налоговый орган обратился лишь 22 августа 2018 года, то есть, с пропуском срока для обращения в суд, поскольку данный срок истек 19 мая 2016 года.

Таким образом, пени по транспортному налогу в размере ... и пени по земельному налогу в размере ... и ... по требованию от 08 октября 2015 года № ... взысканы быть не могут.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что 23 сентября 2017 года налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № ... о необходимости не позднее 01 декабря 2017 года уплатить транспортный налог в размере ... в связи с нахождением в его собственности транспортных средств: грузового автомобиля марки ...; прочих самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу марки ...; грузового автомобиля марки ...; грузового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; грузового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; грузового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; грузового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; земельного налога в размере ... в связи с нахождением в его собственности земельных участков, расположенных по адресу: ..., а также по адресу: ...; а также налога на имущество в размере ... связи с нахождением в его собственности недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: .... Данное налоговое уведомление 02 октября 2017 года было направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем (л.д. ...).

В связи с неуплатой в полном объеме транспортного налога, земельного налога и налога на имущество административным истцом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, а именно 12 декабря 2017 года, в адрес административного ответчика выставлено требование № ... об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в срок до 25 января 2018 года, которое направлено в адрес налогоплательщика. В соответствии с указанным требованием задолженность по транспортному налогу составила ..., пени по транспортному налогу – ..., задолженность по земельному налогу составила ..., пени по земельному налогу – ..., задолженность по налогу на имущество составила ..., пени по налогу на имущество – ... (л.д. ...).

Согласно требованию от 12 декабря 2017 года № ... налоговый орган просит взыскать земельный налог за 2016 год в размере ... и пени по земельному налогу в размере .... Остальные суммы транспортного налога, налога на имущество и пени по данным налогам, указанные в данном требовании, административный истец взыскать не просит, поскольку они были уплачены административным ответчиком после выставления требования и до истечения шестимесячного срока, установленного для обращения в суд.

То есть, на момент, когда истекал срок для обращения в суд (25 июля 2018 года), как пояснил представитель административного истца, сумма задолженности по данному требованию не превышала 3 000 рублей, а потому налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности не обращался.

После чего, 30 декабря 2017 года налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № ... о перерасчете транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы и необходимости не позднее 28 февраля 2018 года уплатить транспортный налог в размере ... в связи с нахождением в его собственности транспортных средств: грузового автомобиля марки ...; прочих самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу марки ...; грузового автомобиля марки ...; грузового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; грузового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; грузового автомобиля марки «...; легкового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; грузового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ...; легкового автомобиля марки ... (л.д. ...).

В связи с неуплатой в полном объеме транспортного налога, административным истцом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, а именно 16 апреля 2018 года, в адрес административного ответчика выставлено требование № ... об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до 30 мая 2018 года, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем (л.д. ...). В соответствии с указанным требованием задолженность по транспортному налогу составила ..., пени по транспортному налогу – .... Требование в полном объеме не исполнено, и с учетом частичного погашения задолженности, административный истец просит взыскать по данному требованию транспортный налог в размере ... и пени по транспортному налогу в размере ....

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию земельный налог в сумме ... и пени по земельному налогу в размере ... по требованию от 12 декабря 2017 года № ..., а также транспортный налог в размере ... и пени по транспортному налогу в размере ... по требованию от 16 апреля 2018 года № ....

Суд считает, что срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанных сумм не пропущен, поскольку требования от 12 декабря 2017 года и от 16 апреля 2018 года выставлены в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки. Сумма общей задолженности превысила 3 000 рублей на момент выставления требования от 16 апреля 2018 года, и налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд, а именно 22 августа 2018 года, обратился к мировому судье судебного участка № 15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

27 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2014, 2015, 2016 годы по транспортному налогу в размере ..., пени по транспортному налогу в размере ..., по земельному налогу в размере ..., пени по земельному налогу в размере ..., всего ....

Однако в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований 24 сентября 2018 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (12 марта 2019 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу налоговым органом соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере ....

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ..., в доход государства транспортный налог в размере ..., пени по транспортному налогу в размере ..., земельный налог в размере ..., пени по земельному налогу в размере ..., всего ....

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере ....

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись»

Копия верна:

Судья: Валиуллина Г.Ш.

Секретарь судебного заседания: Краснова А.С.

Решение на момент размещения не вступило в законную силу.

Судья: Валиуллина Г.Ш.