Решение № 2А-1450/2021 2А-1450/2021~М-5866/2020 М-5866/2020 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-1450/2021

Дело № 2а-1450/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Вардугиной М.Е.

при секретаре Кадочниковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району города Челябинска к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени в размере 1 463,45 руб., транспортного налога: пени в размере 247,23 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик имеет в собственности транспортные средства и недвижимое имуществом, на которые был начислен налог. В связи с тем, что указанные налоги не были уплачены своевременно, на сумму налога, подлежащего уплате, были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, просила применить срок исковой давности.

Представитель заинтересованного лица Калининского РОСП г. Челябинска в суд не явился, извещен, о причинах неявки не сообщил, об отложении не ходатайствовал.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Заслушав пояснение административного ответчика, исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС Калининскому района подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения ( ст. 2 Закона).

Решением Челябинской городской Думы от 25 октября 2005 года № 7/12, в редакции решения Челябинской городской Думы от 23 ноября 2010 года № 46/4, определена ставка налога на имущество физических лиц в городе Челябинске в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, ставка налога на помещения жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей – 0,1 %.

В соответствии с Решением Челябинской городской Думы от 24.11.2015г. №15/20, налог на имущество (жилые объекты налогообложения), исчисляются в размере 1,5%.

Налоговая база в части облагаемых объектов исчисляется на основе их кадастровой стоимости с учетом налоговых вычетов, установленных применительно к 2016, 2017, 2018, 2019г.г.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции Закона Челябинской области, действовавшей на момент начисления налога) с 01 января 2011 года налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,00 руб. с каждой лошадиной силы, Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,00 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 40,00 руб. с каждой лошадиной силы.

Налоговым периодом согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ признается налоговый год.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период спорных правоотношений являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес) (*** а так же собственником транспортного средства марки ВАЗ *** мощностью 81 л.с., что не оспаривалось ответчиком.

Ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из налогового уведомления № от 16.07.2017 г. следует сумма недоимки по исчисленному налогу, на которую истцом была начислена пеня, и расчет недоимки.

Так, сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2015-2016 г.г. составила 1 248 рублей, из которой: за 2015 год- 624 рубля, взыскана по судебному приказу №2а-1136/2017 от 11.07.2017г.; за 2016 год- 624 рубля, которая была уплачена ответчиком с нарушением сроков только 18.12.2019г.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком за 2015-2016 г.г. составила 6 437 рублей, из которой: за 2015 год- 4 834 рублей, взыскана по судебному приказу №2а-1136/2017 от 11.07.2017г. и удержана в порядке исполнения; за 2016 г.- 1603 рублей, уплачена ответчиком с нарушением сроков только 18.12.2019г.

Исполнение ответчиком обязательств по уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с нарушением сроков и только в порядке исполнения подтверждается Постановлением СПИ Калининского РОСП г. Челябинска от 10.12.2019г. об окончании исполнительного производства № от 19.07.2018г., возбужденного на основании судебного приказа №а-1136/2017, погашение которой производилось частями 04.12.2019г. и 09.08.2018г.

Согласно материалов дела и представленному расчету, сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила всего 1 463, 45 рублей, в том числе за недоимку за 2015 год за период с 22.12.2016г. по 11.07.2019г. в размере 1 228, 40 рублей; за 2016 год за период с 13.02.2018г. по 11.07.2019г. – в размере 206, 08 рублей; за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. – в размере 30, 64 рублей (остаток недоплаченной пени 28, 97 рублей).

Сумма пени по транспортному налогу всего составила 247, 23 рублей, в том числе на недоимку за 2015г. за период с 22.12.2016г. по 11.07.2019г.- в размере 155,06 рублей; на недоимку за 2016 г. за период с 13.02.2018г. по 11.07.2019г. –в размере 11,94 рублей: остаток недоплаченной пени за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. – 11, 94 рублей.

Судом также установлено, что в адрес налогоплательщика направлялись требования:

- № от 13.02.2018 г., в котором было указанно на необходимость уплаты недоимки в размере 2 227 руб. и пени в размере 42,48 руб. (т.е. все требования до 3000 рублей) в срок до 19.03.2018 г.

- № от 12.07.2019 г., в котором было указанно на необходимость уплаты пени в размере 1 878,99 руб. в срок до 01.11.2019 г.

Поскольку указанное требование ответчиком не было исполнено в полном объеме и в срок, установленный налоговым законодательством, истцом на сумму недоимки в порядке, установленном п. 2 ст. 57 и ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени.

По требованию № от 12.07.2019 г. со сроком уплаты налога до 01.11.2019 г. (+6 месяцев) истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Калининского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа- 05.03.2020 г., то есть в пределах шестимесячного срока с момента окончания срока исполнения требования.

При этом, поскольку сумма по всем требованиям, указанным в налоговом требовании № от 13.02.2018 г., не превышала 3000 рублей, то у истца не было обязанности обращаться к мировому судье по истечении срока исполнения указанного требования с заявлением о выдаче судебного приказа. С соответствующим заявлением истец обратился в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока со дня, когда указанная сумма недоимки (суммарно) превысила 3 000 рублей.

В силу п.п. 2, 6 ст. 6.1, п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, данное требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней, с даты направления заказного письма или направления через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов деда все налоговые уведомления и требования направлялись в адрес ответчика заказной корреспонденцией с уведомлением по адресу ее регистрации.

Однако, указанные требования до настоящего времени ответчиком не исполнены. При этом, ответчик в суде не оспаривала, что оплату налоговых обязательств и частично пени за 2015-2016г.г. произвела с нарушением срока, указанного в налоговых уведомлениях и требованиях.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Суд так же учитывает, что мировым судьей судебного участка № 5 Калининского района г. Челябинска на основании заявления ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска, 06.03.2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании вышеупомянутой задолженности.

10.07.2020 г. мировым судьей судебного участка № 5 Калининского района г. Челябинска по заявлению ответчика было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм задолженности.

Поскольку ФИО2 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнила и не доказала отсутствие задолженности по налогам, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа – 29.12.2020 г.

Представленный истцом расчет пени по налогу на имущество, транспортному налогу, судом проверен, является математически верным, ответчиком не оспорен.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО2 в доход бюджета (адрес) следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб., исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеню в размере 1 463 руб. 45 коп., транспортный налог: пеню в размере 247 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 400 руб.

Реквизиты для перечисления суммы налога и пени:

Наименование получателя платежа: УФК по Челябинской области (для ИФНС России № 7447 по Калининскому району);

Номер счета получателя платежа: 40101810400000010801;

Наименование банка: Отделение Челябинск;

БИК: 047501001, Код ОКТМО: 75701310, ИНН: <***>, КПП: 744701001.

КБК: 18210604012021000110- транспортный налог;

КБК: 18210604012022100110-пени по транспортному налогу;

КБК: 18210601020111000110- налог на имущество физических лиц;

КБК: 18210601020112100110-пени по налогу на имущество физических лиц.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Челябинска.

Председательствующий: М.Е. Вардугина

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2021г.