Апелляционное определение № 33А-143/2026 33А-4048/2025 от 27 января 2026 г.

судья Курбанова М.Р. дело № 33а-143/2026

№ 2а-2680/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Астрахань 28 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:

председательствующего Обносовой М.В.

судей областного суда Вилисовой Л.А., Степина А.Б.

при ведении протокола помощником судьи Сидоровой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Вилисовой Л.А. дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области на решение Трусовского районного суда г. Астрахани от 7 ноября 2025 года по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к К.О.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установила:

управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к К.О.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что К.О.Г. в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов, так как была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы за налоговый период 2017- 2018, 2020 года в полном объеме оплачены не были. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 5 Трусовского района города Астрахани с заявлением о взыскании с К.О.Г. обязательных платежей и санкций, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению К.О.Г. отменен.

Просит взыскать с К.О.Г. в пользу административного истца задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 г. в размере 916,11 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г. в размере 1351,69 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. в размере 179,69 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. в размере 293,20 рублей; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации - штраф в размере 1000 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. в размере 5,07 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в размере 19,54 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3000 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год - недоимка в размере 25 рублей, пени в размере 1,47 рублей, всего 6791 рублей 77 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, административный ответчик К.О.Г. в судебное заседание не явились.

Решением Трусовского районного суда г. Астрахани от 7 ноября 2025 года административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к К.О.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций оставлено без удовлетворения.

В апелляционной жалобе УФНС России по ФИО2 ФИО3 ставит вопрос об отмене решения суда в части, указывая на то, что срок на принудительное взыскание задолженности в размере 3026 рублей 47 копеек не пропущен.

На заседание суда апелляционной инстанции представитель УФНС России по Астраханской области, К.О.Г., будучи надлежащим образом, извещенными о времени и месте рассмотрения дела, не явились. От представителя К.О.Г. по доверенности ФИО6 поступили письменные возражения на апелляционную жалобу, в которых просила рассмотреть в отсутствие административного ответчика и представителя. При указанных обстоятельствах в силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав докладчика, проверив материалы административного дела, исследовав дополнительно представленные по запросу суда апелляционной инстанции материалы дела <данные изъяты> по заявлению УФНС России по ФИО2 ФИО3 о взыскании задолженности с К.О.Г., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, К.О.Г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога ответчиком исполнена несвоевременно, в её адрес налоговым органом направлены:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период 2017-2018гг. в размере 2740,69 рублей, (л.д.11-12);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1000 рублей (л.д.13);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. пени по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,07 рублей (л.д.14);

требование № от ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 19,54 рублей (л.д.15);

требование № от ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. штрафа за налоговые правонарушения непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей (л.д.16);

требование № от ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. штрафа за налоговые правонарушения (непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей (л.д.17);

требование № от ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. штрафа за налоговые правонарушения непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей (л.д.18);

требование № от ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. штрафа за налоговые правонарушения непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей (л.д.19);

требование № от ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. штрафа за налоговые правонарушения непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1000 рублей (л.д.20);

требование № от ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,47 рублей (л.д.21).

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты налога на имущество на физических лиц за 2017 год в размере 25 рублей (л.д.35).

По итогам налоговых проверок в отношении К.О.Г. УФНС России по Астраханской области вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д.36-47).

В связи с неисполнением К.О.Г. обязанности по уплате указанных налогов в добровольном порядке УФНС России по Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №5 Трусовского района г. Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 6791,77 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с К.О.Г. в пользу УФНС России по Астраханской области задолженности по страховым взносам, штрафа в размере 6791 рублей 77 копеек.

В связи с поступившими возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №5 Трусовского района г. Астрахани судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении К.О.Г. отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания задолженности.

Судебная коллегия не может согласиться с таким выводом суда первой инстанции по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса (в редакции, действовавшей на момент направления требований №№, <данные изъяты>) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговое законодательство связывает начало течения срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с размером общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию.

Как следует из материалов дела, самым ранним требованием о взыскании задолженности с К.О.Г. являлось требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования общая сумма задолженности (с учетом требования от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3 000 рублей, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по данным требованиям не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако с данным заявлением налоговый орган обратился в судебный участок №5 Трусовского района г. Астрахани только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока, что не оспаривалось административным истцом в апелляционной жалобе.

В связи с чем в указанной части решение суда об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по мотиву пропуска срока судебная коллегия считает законным и обоснованным.

Относительно административного иска о взыскании с К.О.Г. задолженности по требованиям №, № от ДД.ММ.ГГГГг., №№, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ судебная коллегия полагает следующее.

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, в связи с чем налоговый орган по данным требованиям должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которым минимальная сумма недоимки, наделяющая налоговый орган правом на обращение в суд, изменена с 3000 рублей на 10000 рублей (пункт 9 статьи 1).

С учетом того, что подлежащая взысканию сумма налога и пени по требованиям №№, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, не превышает 10000 рублей, с заявлением о взыскании задолженности по данным требованиям налоговый орган вправе обратиться либо в течение 6 месяцев со дня, когда сумма задолженности превысит 10000 рублей, либо в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ранее установленного законом дня обращения ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем указанные обстоятельства не освобождают административного ответчика К.О.Г. от уплаты образовавшейся задолженности, поскольку обязанность уплаты задолженности по указанным требованиям возникла в 2021 году, что не было учтено судом первой инстанции.

Учитывая изложенное, выводы суда о пропуске налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа по требованиям №, № от ДД.ММ.ГГГГг., №№, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, основаны на ошибочном толковании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах решение суда, принятое без учета приведенных выше обстоятельств и норм материального права, не может быть признано законным и обоснованным, подлежит отмене, с принятием нового решения о частичном удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Астраханской области.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме не представлено, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа и взыскании с К.О.Г. задолженности по требованиям №№, <данные изъяты> в размере 3051 рублей 08 копеек.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика суммы пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Удовлетворяя требования налогового органа суд апелляционной инстанции, руководствуясь статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскивает с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда,

определила:

решение Трусовского районного суда г. Астрахани от 7 ноября 2025 года отменить, принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к К.О.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с К.О.Г., <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. в размере 5 рублей 07 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в размере 19 рублей 54 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3000 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год: недоимка в размере 25 рублей, пени в размере 1 рубля 47 копеек, всего в размере 3051 рублей 08 копеек.

Взыскать с К.О.Г., <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: М.В. Обносова

Судьи областного суда: Л.А. Вилисова

А.Б. Степин