Решение № 2А-416/2017 2А-416/2017~М-405/2017 М-405/2017 от 5 октября 2017 г. по делу № 2А-416/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ с. Баяндай

Баяндаевский районный суд Иркутской области в составе судьи Цыреновой Л.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по правилам ст.292 КАС РФ гражданское дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в Баяндаевский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу и пени в размере 9967,40 рублей.

Указывая в заявлении, что ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей налогоплательщика влечет для последнего наступление негативных последствий в виде взыскания недоимки в рамках ст. 48 НК РФ.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 29.07.2008 по 27.02.2013 годы.

Налогоплательщиком 27.03.2013 лично в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области (далее - налоговый орган, Инспекция) представлена«Налоговая декларация по земельному налогу» за 2012 г., с отражением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по ОКАТО 25125914000 Курумчинское МО - 1800,00 руб.

На основании представленной налоговой декларации Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено следующее.

Согласно данным Роснедвижимости кадастровая стоимость земельного участка кадастровый № по ОКАТО 25125914000 Курумчинское МО, расположенного по адресу: <адрес>, на 2012 год составляет 1 332 488,00 руб., соответственно налоговая база составляет 1 332 488,00 руб. По данным налогоплательщика налоговая база составляет 298284,00 руб. По данным налогоплательщика сумма земельного налога подлежащая уплате в бюджет составляет: 298284,00 * 0,3%*1 = 895.00 руб., по данным налогового органа: 1 332488* 0,3%*1 = 3997.00 руб.

Кадастровый № по ОКАТО 25125924000 Люрское МО, расположенного по адресу: <адрес>, на 2012 год составляет 1 035115.00 руб., соответственно налоговая база составляет 1 035115.00 руб. По данным налогоплательщика налоговая база составляет по ОКАТО 25125914000 Курумчинское МО - 301668.00 руб. По данным налогоплательщика сумма земельного налога подлежащая уплате в бюджет составляет: 301668,00 * 0,3%*1 = 905,00 руб., по данным налогового органа по ОКАТО 25125924000 Люрское МО: 1035115.00* 0,3%*1 = 3105.00 руб.

Налогоплательщиком занижена сумма земельного налога, исчисленная к уплате за 2012 год, по ОКАТО 25125914000 Курумчинское МО в размере 2197 руб. (3997 руб. - (895 руб.+ 905 руб.)., по ОКАТО 25125924000 Люрское МО в размере 3105 руб. (3105 руб. - 0 руб.).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет 1060,40 руб. (5302.00*20%).

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на дату вынесения решения 14.10.2013г. начислены пени в размере 371.80 руб.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 398 НК РФ, налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, декларацию по земельному налогу.

В соответствии с п. 3 ст. 398 НК РФ, налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, срок представления Налоговой декларации по земельному налогу за 2012 г. - 01.02.2013г.

По сроку 01.02.2013 года Налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области представлена не была.

Учитывая, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 7102,00 руб., то в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафных санкций в размере 1000,00 руб. (7102,00руб. * 5% * 2 мес. <1000,00руб.)

Все вышеперечисленные обстоятельства изложены в Акте камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам рассмотрения которого вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.10.2013г. №.

Кроме того, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2012 год с отражением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в сумме 1740 руб.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в нарушение вышеуказанной нормы налог уплачен несвоевременно, в связи с чем налогоплательщику в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 345 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 3769 от ДД.ММ.ГГГГ, 9126 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которыми ему предложено уплатить земельный налог за 2012 год, а также пени по земельному налогу, пени по ЕСХН, штрафные санкции в добровольном порядке.

Требования направлены должнику по почте, до настоящего времени не исполнены.

Срок для обращения в суд общей юрисдикции, на основании п.2 ст.48 НК РФ межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был пропущен, поэтому она просила восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности в размере цены настоящего административного искового заявления, основанной на указанных в тексте административного искового заявления требованиях, рассмотреть дело без участия их представителя, в порядке упрощенного производства.

Ответчик не представил возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке.

С учетом этого и в соответствии с ст. ст. 291, 292 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срокаисполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу в размере 5302 руб., по пени по земельному налогу в размере 2260руб., штраф в сумме 2060,40 руб., пени по ЕСХН в сумме 345 руб.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 3769 от ДД.ММ.ГГГГ, 9126 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которыми ему предложено уплатить земельный налог за 2012 год, а также пени по земельному налогу, пени по ЕСХН, штрафные санкции в добровольном порядке.

Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате земельного налога, штрафу и пени по ЕСХН оставлены им без исполнения.

Из материалов дела следует, что общая сумманалога, подлежащая взысканиюс административного ответчика, превышает 3000 рублей и составляет 9967,40 руб. В этой связи, в соответствии с абзацем 2пунктом 2 статьи48Налоговогокодекса Российской Федерации, шестимесячный срок, в течение которогоналоговыйорган вправе был обратиться в суд с заявлениемо взысканиис ответчика задолженности по налогу на имущество, следует исчислять со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, (требование № срок исполнения требования до 31.12.2013г.),т.е.ДД.ММ.ГГГГ, в данном случае шестимесячный срок исполнения истекДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд истек.

Согласно абз.4 ч.2 ст.48НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления овзысканииможет быть восстановлен судом.

В поданном административном исковом заявлениимежрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области заявилаходатайство о восстановлении срокаовзысканиизадолженности по уплатеналога и пени, однако оснований для восстановления процессуальногосрока не указала.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В заявлении о восстановлении пропущенного процессуального срока должны быть указаны причины его пропуска. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П в качестве правового механизма исполнения обязанности, закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации, обеспечения полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушенийпонятие налогового правонарушения, составы налоговых правонарушений, налоговые санкции, порядок производства по делам о налоговых правонарушениях и т.д. - пункт 2 статьи 100, статья 101, статьи 106 - 142), с тем чтобы было гарантировано суверенное право государства получить с налогоплательщика в полном объеме соответствующие суммы - недоимку, пеню и штраф.

Вместе с тем - в целях достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, устойчивости сложившейся системы правоотношений при юридически обеспеченной возможности сбора и закрепления доказательств правонарушения - законодатель ввел институт давности привлечения к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогии права) причина пропуска процессуального срока может быть признана уважительной в исключительных случаях, при наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность его соблюдения.

В постановлении Пленума Высшего арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков для обращения налоговых органов в суд необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Административный истец в ходатайстве о восстановлении срока ссылается на установленную Конституцией РФ и Налоговым законодательством обязанность уплаты налогов и налоговых платежей.

Однако в ходатайстве административный истец не указывает причины пропуска срока для обращения в суд, а также не предоставляет документы, свидетельствующие об уважительности таких причин. Из чего суд делает вывод, что оснований для восстановления межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области срока для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу, штрафу, и пенипо ЕСХН в сумме 9967,40рублей не имеется.

В силу п.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 взыскании суммы задолженности по налогам и пеням отказать в полном объеме.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Д.Цыренова