Решение № 2А-174/2025 2А-174/2025(2А-2800/2024;)~М-2582/2024 2А-2800/2024 М-2582/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-174/2025

73RS0003-01-2024-004776-17

по делу № 2а-174/2025 (2а-2800/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 11 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Бокач Е.Б.,

при секретаре Лапиной Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, в связи с чем на него возложена обязанность по оплате транспортного налога.

Сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу за <данные изъяты> составляет <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

В связи с имеющейся у административного ответчика задолженностью на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате данного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размер <данные изъяты>. налоговым органом за период до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>., <данные изъяты>., <данные изъяты>. соответственно.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности, формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, а также направлялось уведомление об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере <данные изъяты> из которых <данные изъяты>. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со статьей 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со статьей 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, что подтверждается выпиской из государственного реестра транспортных средств.

Налоговым органом начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», Законом Ульяновской области от 04.06.2020 № 52-ЗО «О введении в действие на территории Ульяновской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Ульяновской области с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на профессиональный доход (НПД).

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (статья 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в редакции, действующей на момент возникших правоотношений).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировался в качестве самозанятого через личный кабинет налогового органа.

На доходы, полученные налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на профессиональный доход (НПД) в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом, НПД за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а также НПД за июнь и ДД.ММ.ГГГГ в размерах <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), не были своевременно оплачены ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ ( с учетом того что ДД.ММ.ГГГГ являлся выходным днем) и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, на указанные суммы начислены пени в размере <данные изъяты>. (на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>. (на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>. (на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>. (на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом предоставлен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет <данные изъяты>

В сумму ЕНС включена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., НПД за июнь, ДД.ММ.ГГГГ в размерах <данные изъяты>., <данные изъяты> соответственно.

НПД за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> не уплачен.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты> руб.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты> рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административному ответчику налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, НПД за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>

В установленный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> НПД за ДД.ММ.ГГГГ в размерах <данные изъяты>., <данные изъяты>., соответственно, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства с ФИО1 в пользу административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере <данные изъяты>., из которых <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере <данные изъяты>., из которых <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Бокач

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года.