Решение № 2А-196/2025 2А-196/2025~М-60/2025 М-60/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-196/2025

Дело № 2а-196/2025

УИД № 27RS0015-01-2025-000087-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Стромиловой Е.А.

при секретаре Севериной Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Согласно сведениям Негосударственной некоммерческой организации Адвокатской палаты Хабаровского края ФИО1 являлся адвокатом (регистрационный №) на основании решения о присвоении статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ № и распоряжения Управления Министерства юстиции России по <адрес> и ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ № А. В связи с чем, налогоплательщик состоял на учете в качестве адвоката по месту осуществления адвокатской деятельности: <адрес> и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (ОПС и ОМС), а также плательщиком налога на доходы физических лиц. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 218771,86 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15488,96 руб., в том числе пени - 15488,96 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15488,96 руб. Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме.

Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023, размер которой за период с 01.01.2023 изменялся с учетом оплат и наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год, страховых взносов за 2022 и 2023 гг. и по состоянию на 07.02.2024 составил 414882,94 руб.

Пенеобразующая недоимка в сумме 414882,94 руб. состоит из недоимки по: страховым взносам за 2023 год - 45842 руб. со сроком уплаты 09.01.2024, страховым взносам на ОМС за 2022 год - 5997,98 руб. по сроком уплаты 09.01.2023 (8766 начислено к уплате за 2022 год - 2768,02 переплата по страховым взносам на ОМС на 01.01.2023), страховым взносам на ОПС за 2022 год - 34445 руб. со сроком уплаты 09.01.2023, страховым взносам на ОПС за 2022 год (в размере 1 % от суммы, превышающей доход индивидуального предпринимателя на 300000 руб.) - 16706,19 руб. со сроком уплаты 03.07.2023 (рассчитанный как: (1970619 размер дохода - 300000 предельный размер необлагаемого дохода)*1%), страховым взносам на ОПС за 2021 год - 32448 руб. со сроком уплаты 10.01.2022, страховым взносам на ОПС за 2021 год (в размере 1 % от суммы, превышающей доход индивидуального предпринимателя на 300000 руб.) - 8532,51 руб. со сроком уплаты 01.07.2022 (рассчитанный как: (1153251 размер дохода - 300000 предельный размер необлагаемого дохода)* 1 %), страховым взносам на ОПС за 2020 год - 32448 руб. со сроком уплаты 31.12.2020, страховым взносам на ОПС за 2020 год (в размере 1 % от суммы, превышающей доход индивидуального предпринимателя на 300000 руб.) - 1952,25 руб. со сроком уплаты 01.07.2021 (рассчитанный как: (495225 размер дохода - 300000 предельный размер необлагаемого дохода)* 1%), страховым взносам на ОПС за 2019 год - 29354 руб. со сроком уплаты 31.12.2019, страховым взносам на ОПС за 2018 год - 5758,01 руб. со сроком уплаты 09.01.2019 (26545 начислено к уплате за 2018 год 20786,99 уплата налога в КРСБ от 15.03.2018, 22.10.2020, 21.03.2022), налогу на имущество за 2019 год - 120 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год - 131 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год - 145 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год -430 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, по НДФЛ за 2017 год - 14739 руб. со сроком уплаты 16.07.2018, за 2019 год - 13077 руб. со сроком уплаты 15.07.2020, за 2020 год - 20755 руб. со сроком уплаты 12.05.2020, 16621 руб. со сроком уплаты 27.07.2020, 11403 руб. со сроком уплаты 26.10.2024, за 2022 год - 62397 руб. со сроком уплаты 25.04.2022, 64823 руб. со сроком уплаты 25.07.2022, 60391 руб. со сроком уплаты 25.10.2022, с учетом уменьшения по налогу за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 - 63633 руб.

Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 07.02.2024 по 16.04.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 15488,96 руб.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1865 на сумму 452084,89 руб. (в том числе, по налогам - 415537,75 руб., по пене - 36547,14 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 04.10.2023 № 10286 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 15488,96 руб., в том числе пени - 15488,96 руб. Вынесенный судебный приказ от 06.06.2024 № 2а-2183/2024-49 после поступления возражений налогоплательщика отменен 17.07.2024.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН № счет имущества физического лица задолженность в размере 15488,96 руб. в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15488,96 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия. Согласно письменных возражений органами государственной власти создаются препятствия в доступе к получению основного общего образования его ребенком. При таких обстоятельствах требования об уплате налога и сбора считает незаконным, просит в их удовлетворении отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 с 20.04.2010 года поставлен на учет, в качестве адвоката (л.д.23), является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (ОПС и ОМС), а также плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

Как следует из искового заявления по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 218771,86 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени в ЕНС налоговым органом производится программным комплексом в автоматическом режиме.

Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023, размер которой за период с 01.01.2023 изменялся с учетом оплат и наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год, страховых взносов за 2022 и 2023 гг. и по состоянию на 07.02.2024 составил 414882,94 руб.

Как следует из искового заявления пенеобразующая недоимка в сумме 414882,94 руб. состоит из недоимки по: страховым взносам за 2023 год - 45842 руб. со сроком уплаты 09.01.2024, страховым взносам на ОМС за 2022 год - 5997,98 руб. по сроком уплаты 09.01.2023 (8766 начислено к уплате за 2022 год - 2768,02 переплата по страховым взносам на ОМС на 01.01.2023), страховым взносам на ОПС за 2022 год - 34445 руб. со сроком уплаты 09.01.2023, страховым взносам на ОПС за 2022 год (в размере 1 % от суммы, превышающей доход индивидуального предпринимателя на 300000 руб.) - 16706,19 руб. со сроком уплаты 03.07.2023 (рассчитанный как: (1970619 размер дохода - 300000 предельный размер необлагаемого дохода)*1%), страховым взносам на ОПС за 2021 год - 32448 руб. со сроком уплаты 10.01.2022, страховым взносам на ОПС за 2021 год (в размере 1 % от суммы, превышающей доход индивидуального предпринимателя на 300000 руб.) - 8532,51 руб. со сроком уплаты 01.07.2022 (рассчитанный как: (1153251 размер дохода - 300000 предельный размер необлагаемого дохода)* 1 %), страховым взносам на ОПС за 2020 год - 32448 руб. со сроком уплаты 31.12.2020, страховым взносам на ОПС за 2020 год (в размере 1 % от суммы, превышающей доход индивидуального предпринимателя на 300000 руб.) - 1952,25 руб. со сроком уплаты 01.07.2021 (рассчитанный как: (495225 размер дохода - 300000 предельный размер необлагаемого дохода)* 1%), страховым взносам на ОПС за 2019 год - 29354 руб. со сроком уплаты 31.12.2019, страховым взносам на ОПС за 2018 год - 5758,01 руб. со сроком уплаты 09.01.2019 (26545 начислено к уплате за 2018 год 20786,99 уплата налога в КРСБ от 15.03.2018, 22.10.2020, 21.03.2022), налогу на имущество за 2019 год - 120 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год - 131 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год - 145 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год -430 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, по НДФЛ за 2017 год - 14739 руб. со сроком уплаты 16.07.2018, за 2019 год - 13077 руб. со сроком уплаты 15.07.2020, за 2020 год - 20755 руб. со сроком уплаты 12.05.2020, 16621 руб. со сроком уплаты 27.07.2020, 11403 руб. со сроком уплаты 26.10.2024, за 2022 год - 62397 руб. со сроком уплаты 25.04.2022, 64823 руб. со сроком уплаты 25.07.2022, 60391 руб. со сроком уплаты 25.10.2022, с учетом уменьшения по налогу за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 - 63633 руб.

Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 07.02.2024 по 16.04.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислена пеня в сумме 15488,96 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1865 на сумму 452084,89 руб. (в том числе, по налогам – 415537,75 руб., по пене – 36547,14 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом в установленный срок ФИО1 направлено решение от 04.10.2023 № 10286 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 15488,96 руб., в том числе пени 15488,96 руб. Вынесенный судебный приказ от 06.06.2024 № 2а-2183/2024-49 после поступления возражений ФИО1 был отменен 17.07.2024 г.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 21.01.2025 г., которое направлено истцом согласно почтового конверта 15.01.2025 г.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15488,96 руб., в том числе пени - 15448 руб. Оснований не доверять расчету иска, составленному истцом, у суда не имеется.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 15488,96 рублей подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о создании органами государственной власти создаются препятствия в доступе к получению основного общего образования его ребенком не имеют отношения к рассматриваемому спору.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени в размере 15488 (пятнадцать тысяч четыреста восемьдесят восемь) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Стромилова Е.А.

Копия верна:

Судья: Стромилова Е.А.