Решение № 2А-901/2020 2А-901/2020~М-495/2020 М-495/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-901/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сазоновой Л.Б.,

при секретаре судебного заседания Комаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-901/2020 (62RS0002-01-2020-000655-34) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что в 2017 году административным ответчиком получен доход в размере 13 151 рубль 21 копейка, в связи с чем, налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 4 602 рубля 00 копеек.

В связи с неуплатой указанного налога были начислены пени в сумме 06 рублей 67 копеек.

Также ФИО1 как владельцу транспортного средства <данные изъяты>, в 2017 году был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 2 140 рублей 00 копеек.

За неуплату транспортного налога были начислены пени в сумме 09 рублей 97 копеек.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №68388587 от 21.09.2017 года, №40452911 от 29.08.2018 года с указанием расчета сумм налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки ФИО1 были направлены требования №12128 по состоянию на 19.12.2017 года, №495050 по состоянию на 12.12.2018 года.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налогов.

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани от 11.09.2019 года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 6 758 рублей 64 копейки, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 4 602 рубля 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 06 рублей 67 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 2 140 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц – 09 рублей 97 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 не оспаривала задолженность по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, была не согласна с взысканием с нее налога на доходы физических лиц, поскольку ей не ясно образование данной задолженности, просила суд разобраться в данном вопросе.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст. ст. 360, 362 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 25.05.2012 года по 23.06.2018 года являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощностью двигателя 107 лошадиных сил, что подтверждается выпиской из сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, согласно данных специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области и не оспаривалось административным ответчиком.

В 2017 году налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год, подлежащий уплате ФИО1 за указанное транспортное средство в размере 2 140 рублей 00 копеек (107 л.с. ? 20 руб. (налоговая ставка).

Стороной административного ответчика указанные обстоятельства не оспаривались, расчет судом проверен и признан верным.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно указанным требованиям налогового законодательства ФИО1 было направлено налоговое уведомление №68388587 от 21.09.2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год, сроком уплаты до 01.12.2017 года, что подтверждается копией налогового уведомления №68388587 от 21.09.2017 года.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога, налоговым органом были начислены пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 09 рублей 97 копеек.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени по транспортному налогу административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было выслано требование №12128 по состоянию на 19.12.2017 года об уплате в срок до 30.01.2018 года транспортного налога в размере 2 140 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 09 рублей 97 копеек.

Сумма задолженности по данному требованию не превысила 3 000 рублей, при этом, в силу п. 1 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая взысканию сумма налога превысила 3 000 рублей.

Доказательства исполнения обязанности по уплате транспортного налога в указанном размере, пеней по транспортному налогу административным ответчиком суду представлены не были.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц и пени, разрешая которое, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса; доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в 2017 году ФИО1 был получен доход (код дохода 2610) в размере 13 151 рубль 21 копейка, в подтверждение чего налоговым органом в материалы дела представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2017 год №12489 от 11.02.2018 года

Согласно Приказа ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.5 справки 2-НДФЛ, сумма исчисленного налога, не удержанная налоговым агентом ООО «Траст», составила 4 602 рубля 00 копеек.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4 602 рубля 00 копеек (13151,51 руб. ? 35%). Данный расчет административным ответчиком оспорен не был, проверен судом и признан верным.

Налоговым органом согласно требованиям налогового законодательства в адрес ФИО1 20.09.2018 года было направлено налоговое уведомление №40452911 от 29.08.2018 года на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год, сроком уплаты до 03.12.2018 года, что подтверждается копией налогового уведомления №40452911 от 29.08.2018 года, копией списка внутренних почтовых отправлений от 20.09.2018 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога, налоговым органом, на основании ст.75 НК РФ, были начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 06 рублей 67 копеек.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было выслано требование №495050 по состоянию на 12.12.2018 года об уплате в срок до 09.01.2019 года налога на доходы физических лиц в размере 4 602 рубля 00 копеек, пени в размере 06 рублей 67 копеек.

Доказательства исполнения обязанности по уплате указанного налога и пени административным ответчиком суду представлены не были.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании также установлено, что 07.06.2019 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам, пени.

11.06.2019 года мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани от 11.09.2019 года судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

В связи с тем, что настоящее административное исковое заявление было направлено налоговым органом 11.03.2020 года и поступило в суд 12.03.2020 года, налоговым органом был соблюден установленный срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в общей сумме 6 758 рублей 64 копейки, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 4 602 рубля 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 06 рублей 67 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 2 140 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц – 09 рублей 97 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2020 года.

Судья/подпись/

Копия верна: Судья Л.Б. Сазонова