Решение № 2А-273/2019 2А-273/2019~М-249/2019 М-249/2019 от 13 ноября 2019 г. по делу № 2А-273/2019

Дело № 2а-273/2019 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 14 ноября 2019 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Махрачевой О.В.,

при секретаре Школиной Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени в обоснование указав, что ФИО1 является владельцем автомобиля Тойота Королла, государственный регистрационный знак № с 06.06.2014г., земельного участка, расположенного в <адрес> с кадастровым номером № с 26.06.2014г., земельного участка, расположенного в <адрес> с кадастровым номером № с 17.04.2008г., недвижимого имущества квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес ответчика истцом своевременно направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога за 2017 год, которые добровольно не исполнены. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пеням в размере 3035,82 руб., в том числе по транспортному налогу за 2017г. в размере 2200 руб. и пене 12,26 руб. 2017г., земельному налогу за 2017г. в размере 707 руб. и пене 3,94 руб., по налогу на имущество за 2017г. в размере 112 руб. и пене 0,62 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещен, административный истец просил дело рассмотреть без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

От административного ответчика поступило письменное возражение, в котором он указал, что административным истцом не представлено доказательств направления налоговых уведомления и требования, поскольку о наличии у него личного кабинета налогоплательщика ему не было известно, кроме того, заявил о пропуске срока исковой давности, полагая, что шестимесячный срок обращения административного истца в суд истек 03.06.2019г.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно представленной карточки учета транспортного средства в собственности ФИО1 находится транспортное средство Тойота Королла, 2006 года выпуска, с 06.06.2014г., относящееся к категории «автомобили легковые», с мощностью двигателя 110 л.с. (л.д. 42).

Недоимка по транспортному налогу за 2017 у налогоплательщика ФИО1 составила по 2200 руб., с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего истцу автомобиля, представленный истцом расчет является верным.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 на праве собственности ему принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 162 кв.м, с назначением «под объекты культурно-бытового назначения», в общей долевой собственности – ? доли, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № категории «земли населенных пунктов», общей площадью 231,13 кв.м (л.д. 17,62-65).

Согласно ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно расчету истца, к земельному участку, принадлежащему ФИО1, расположенному по адресу: <адрес> применена налоговая ставка 1,5%, в силу чего земельный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2017г. составил 631 руб., к земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> применена налоговая ставка 0,3%, что соответствует решению Совета народных депутатов Волчихинского сельсовета Волчихинского района Алтайского края от 06.11.2014г. №157 (л.д. 35-37).

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе квартира.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Также согласно сведениям об имуществе ответчику принадлежат объекты недвижимости – квартира по адресу <адрес>, с кадастровым номером 22:08:011240:417, на праве общей долевой собственности ? доля, нежилое здание по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № на праве общей долевой собственности ? доля (л.д.17-18).

Согласно п. п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом размещение налогового уведомления и требования в личном кабинете налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации освобождает налоговый орган от обязанности направления данных документов на бумажном носителе по почте.

В силу п. 4 ст. 57 того же Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. п. 1, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса российской Федерации).

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Обращаясь в суд, налоговый орган ссылался на то, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №76047644 от 23.09.2018г. о необходимости в срок до 03.12.2018г. уплатить транспортный налог за 2017г., земельный налог за 2017г., налог на имущество физических лиц за 2017г., требование №24491 от 26.12.2018г. об уплате налогов, при этом получение налогового требования подтверждается заверенным скриншотом страницы данного личного кабинета, сведения о направлении налогового уведомления административным истцом не представлены (л.д. 11-12,14).

Согласно представленной налоговой инспекцией информации от 07.11.2019г. в настоящее время отсутствует возможность предоставить письменные доказательства направления ФИО1 налогового уведомления от 23.09.2018г. №76047644 через личный кабинет налогоплательщика, поскольку личный кабинет заблокирован, т.е. отключен, вся корреспонденция направляется налогоплательщику по почте, указанное налоговое уведомление по почте не направлялось (л.д. 105).

При этом из представленного по запросу суда административного дела по заявлению МИФНС России №8 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО1 (№2а-227/2019г.) также не усматривается наличие доказательств направления ответчику налогового уведомления от 23.09.2018г. №76047644.

Таким образом, при отсутствии сведений о вручении (направлении) ФИО1 налогового уведомления от 23.09.2018г. №76047644 отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований, поскольку у административного ответчика, как налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налогов, а недоимка по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за период, в котором налоговое уведомление не направлялось, не может быть взыскана в судебном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение изготовлено 19.11.2019г.

Судья О.В. Махрачева