Решение № 2А-7811/2025 2А-7811/2025~М-6345/2025 М-6345/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-7811/2025

дело № 2а-7811/2025

УИД 03RS0017-01-2025-012809-28


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 декабря 2025 г. г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением (№7180) к ФИО1 о взыскании задолженности, а именно налога на имущество за 2022 г. в размере 37 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 1924 руб. и за 2023 г. в размере 3507 руб., пени за период с 31 октября 2023 г. по 10 марта 2025 г. в размере 4595,73 руб.; всего 10 063,73 руб., ссылаясь на то, что в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей образовалась указанная задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан не явился, о месте и времени слушания дела надлежаще извещены, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п.2 Решения Совета городского округа г.Стерлитамак РБ от 25.11.2014г. №3-2/29з ставка налогообложения применяется в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате сумма налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ответчик является собственником: земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; жилого дома по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № 113882974 от 9 августа 2023 г. об уплате налоговых обязательств за 2022 г., а именно земельного налога в размере 1754 руб. и 170 руб., налога на имущество в размере 37 руб.;

- № 161616274 от 15 августа 2024 г. об уплате налоговых обязательств за 2023 г., а именно земельного налога в размере 3507 руб.

Согласно ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С 1 января 2023 г. положения налогового законодательства, регламентирующие процедуру формирования и направления требования об уплате налога (пеней) изменены. Требование об уплате должно быть направлено в адрес налогоплательщика при наступлении следующего события – формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (п.1 ст.70 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается наступление события – уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

В соответствии со ст.11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 4 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 979,75 руб., которое не погашено.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, в адрес ответчика направлялось требование № 34636 по состоянию на 23 июля 2023 г. с необходимостью уплаты налогов и пени сроком до 11 сентября 2023 г., а именно налога на имущество – 1224 руб., земельного налога – 11 812 руб., всего на общую сумму 13 036 руб., а также пени – 1608,67 руб.

Требование получено должником в личном кабинете налогоплательщика 4 августа 2023 г.

Вместе с тем, в установленные сроки ответчиком своевременно обязательства по уплате обязательных платежей исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени.

Поскольку в указанный в требовании № 34636 срок недоимка административным ответчиком не уплачена, налоговый орган 25 марта 2025 г. обратился с заявлением к мировому судье.

25 марта 2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а также госпошлины.

Определением мирового судьи от 7 апреля 2025 г. отменен судебный приказ от 25 марта 2025 г., в связи с чем, 1 сентября 2025 г. МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

Истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ответчиком.

Материалами дела также установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по г.Стерлитамак Республики Башкортостан от 23 ноября 2023 г. (№ 2а-4123/2023) с должника ФИО1 взыскана задолженность за период с 2019 г. по 2021 г. в размере 15 153,42 руб., в том числе по налогам – 13 036 руб., пени – 2117,42 руб.

На основании вышеприведенного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 125254/24/02024-ИП, которое не окончено.

По запросу суда Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан представлена детализация сальдо пени по иску, согласно которому:

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 395 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-4123/2023, возбуждено исполнительное производство, пенеобразующая недоимка не погашена) за период с 1 ноября 2023 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 110,54 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 395 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-4123/2023, возбуждено исполнительное производство, пенеобразующая недоимка не погашена) за период с 1 ноября 2023 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 115,64 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2021 г. в размере 434 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-4123/2023, возбуждено исполнительное производство, пенеобразующая недоимка не погашена) за период с 1 ноября 2023 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 127,06 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере 37 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-855/2025, после отмены судебного приказа недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 2 декабря 2023 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 10,26 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 4226 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-4123/2023, возбуждено исполнительное производство, пенеобразующая недоимка не погашена) за период с 1 ноября 2023 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 1234,81 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 3793 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-4123/2023, возбуждено исполнительное производство, пенеобразующая недоимка не погашена) за период с 1 ноября 2023 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 1110,46 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 3793 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-4123/2023, возбуждено исполнительное производство, пенеобразующая недоимка не погашена) за период с 1 ноября 2023 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 1110,46 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 1924 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-855/2025, после отмены судебного приказа недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 2 декабря 2023 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 533,46 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 3507 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-855/2025, после отмены судебного приказа недоимка заявлена к взысканию в настоящем деле) за период с 3 декабря 2024 г. по 10 марта 2025 г. начислены пени – 243,04 руб.

Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам в полном объеме ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о взыскании с ответчика задолженности по уплате недоимок и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере 37 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 1924 руб., за 2023 г. в размере 3507 руб., пени за период с 31 октября 2023 г. по 10 марта 2025 г. в размере 4595,73 руб.; всего 10 063,73 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 4 декабря 2025 г.