Решение № 2А-21/2024 2А-733/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-21/2024

УИД 18RS0031-01-2023-000386-64

Дело № 2а-21/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2024 года село Якшур-Бодья

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Уткиной Н.В., - единолично,

при секретаре Кокшаровой Т.В.,

рассмотрев в порядке административного судопроизводства в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л:

Изначально МИФНС России № 10 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Исковые требования мотивировала следующим.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 (№) (далее - Налогоплательщик) является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог установлен Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ от 27.11.2002г.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления:

№ 417000984 от 14.08.2018г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 03.12.2018г. транспортный налог за 2017 в размере 1310 руб. Налог по уведомлению был уменьшен на 298 руб. и частично уплачен налогоплательщиком в размере 615 руб. 04.12.2018.

№ 10053981 от 04.07.2019 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019г. транспортный налог за 2018 в размере 1012 руб.

№ 29647396 от 03.08.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020г. транспортный налог за 2019 в размере 1152 руб.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога: в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ( налоговая база*налоговая ставка)/12*количество месяцев, за которое производится расчет).

Исходя из указанной нормы, в налоговых уведомлениях произведен расчет транспортного налога за 2017-2019 год в отношении ИЖ-Ю-5К №; ИЖ2126030 №; ИЖ2126030 №. Общая сумма транспортного налога за 2017-2019 г. составила 2561,00 руб. ( 397+1012-1152).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требования № 27252 от 28.06.2019 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 05.09.2019 г.; № 10368 от 04.02.2020 г. по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 31.03.2020 г.; № 15875 ОТ 22.06.2021 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 26.11.2021 г.

Требования были направлены в адрес налогоплательщика посредством почты России заказными письмами.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 21,05 руб. на недоимку за 2017 год; за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 13,39 руб. на недоимку за 2018 год; за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 35,08 руб. на недоимку за 2019 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеете задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подач заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лиг может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района Удмуртской Республик 06.02.2023г. вынесено определение об отмене судебного приказа по делу 2а-137/2023 от 19.01.2023 г. о взыскании налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основана пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2017-2019 в размере 2 561,00 руб., пени по транспортному налогу, начисленные в период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 21,05 руб. на недоимку за 2017 в размере 397 руб.; с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 13,39 руб., на недоимку за 2018 в размере 1012 руб.; с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 35,08 руб. на недоимку за 2019 в размере 1152 руб., итого 2630,52 руб.

Определением суда от 16.06.2023 года произведена замена административного истца – МИФНС № 10 России по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель истца не явился, надлежащим образом был уведомлен о времени и месте проведения судебного заседания.

Направили в суд заявление о частичном отказе от исковых требований в связи с оплатой ФИО1 задолженности в размере 2 630,52 руб. Поскольку на момент оплаты ФИО1 задолженности, сумма долга стала превышать 2 630,52 руб., уплаченная сумма распределена в ЕНС, остаток долга составил 69,52 руб. (пени по транспортному налогу).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Определением суда от 16.01.2024 года судом принят отказ от иска Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республики к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 561 руб.

Исследовав представленные доказательства и материалы дела № 2а-137/2023, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» от 30.07.2013 г. № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О указано, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Из материалов дела следует, что 19.08.2023 года ФИО1 был оплачен налог в размере 2 630,52 руб.

Из возражений истца следует, что данная сумма в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ была распределена в ЕНС (единый налоговый счет) следующим образом:

Транспортный налог за 2017 год – 397 руб., за 2018 год – 1012 руб., за 2019 год – 768 руб.; земельный налог за 2020 год – 250 руб., 2021 год – 203,52 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Представленный суду чек-ордер от 19.08.2023 года не позволяет идентифицировать произведенный налоговый платеж именно как уплату задолженности в рамках заявленных в настоящем административном иске требований.

Так, названный платежный документ не содержат сведений о налоговом периоде (указана дата 19.08.2023), основании платежа (указано 0).

При наличии недоимки по другим налогам, налоговым органом произведено распределение поступивших денежных средств в счет задолженности по налогам.

Ввиду неисполнения обязанности по оплате транспортного налога за 2017-2019 годы в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени, указанные выше, на общую сумму 69,52 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд с представленным расчетом задолженности пени, приведенным в иске, соглашается, ответчиком данный расчет не оспорен.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка 017003983, номер счета №, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), ИНН получателя №, КПП получателя №, номер казначейского счета №) пени по транспортному налогу в размере 69,52 руб. (за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 21,05 руб. на недоимку за 2017 год; за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 13,39 руб. на недоимку за 2018 год; за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 35,08 руб. на недоимку за 2019 год).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики, - путём подачи жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд, - в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Уткина