Решение № 2А-Б-29/2026 2А-Б-29/2026~М-Б1/2026 М-Б1/2026 от 18 февраля 2026 г. по делу № 2А-Б-29/2026

производство №2а-Б-29/2026

дело (УИД) 48RS0017-03-2026-000001-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2026 года с.Долгоруково Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в с. Долгоруково Долгоруковского района Липецкой области) в составе:

председательствующего Павловой Е.Н.,

при секретаре Тюниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока обращения, взыскании недоимки по налогу, УСТАНОВИЛ: УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что она является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога за 2023 год, Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье Долгоруковского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа, однако 16 мая 2025 г. судебный приказ отменен.

С учетом изложенного административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2023 года 117 432,00 руб., земельный налог за 2023 год 1691,00 руб., транспортного налога в размере 4666,00 рублей, пени за период с 02.12.2024 по 17.01.2025 года в размере 3 986,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает, о чем имеется в материалах дела заявление.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 г, т.к. имела на праве собственности: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: по адресу <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При исчислении налога на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость имущества в отношении каждого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом согласно п. 1 ст. 403 Кодекса.

При определении налоговой базы базовый размер налоговых ставок, установленный Кодексом. Если налоговые ставки не определены местными нормативными правовыми актами, налогообложение производится по базовым ставкам в соответствии с п. 6 ст. 406 Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст. 378.2 Кодекса, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований 2 процентов кадастровой стоимости.

Согласно приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой обл. от 22.11.2022 №140 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год", установлена ставка 2 процента от кадастровой стоимости при исчислении налога на имущество физических лиц на данный объект недвижимости. Объекты недвижимости с кадастровыми номерами <данные изъяты> включен в данный перечень.

На основании данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости, переданные в налоговый орган органом осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 117432,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 г., о чем имеется налоговое уведомление №152435320 от 13.07.2024 года.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за указанный год.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в 2023 г., т.к. имела на праве собственности земельные участки: кадастровый №, по адресу <адрес>, с/<адрес><адрес>; кадастровый № по адресу <адрес>; кадастровый № по адресу <адрес>.

На основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, исчислен земельный налог за 2023 г. в сумме 1691,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2023г., так как имела в собственности транспортные средства: №

Согласно п.2 ст. 52 ст. п.4 ст.85, 361, п.3 ст. 363 НК РФ, приложения к Закону Липецкой области от 25.11.2002г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 4666,00 руб. – сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., налоговое уведомление № 152435320 от 13.07.2024 года.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление №152435320 от 13.07.2024 об уплате земельного налога за 2023 год в размере 1691,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 117 432,00 рублей, транспортного налога за 2023 год в размере 4 660,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

В соответствии с Приказом ФНС России от 30.11.2022 года №ЕД-7-8/1136@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также формы требования о перечислении денежных средств, принятых на счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации» утверждена форма требования об уплате задолженности содержащая следующие графы: наименование налога, сбора, страховых взносов; недоимка; пени; штрафы; проценты; регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти).

Также в новой форме требования указано следующее: в случае если в установленный срок задолженность не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Административному ответчику налоговым органом выставлено требование №208488 об уплате земельного налога на сумму 2606,00 руб. и 323,67 рублей, налога на имущество в размере 114 708,00 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до 28.08.2023.

Требование направлено в личный кабинет «мой налог».

К установленному в требовании, а также в налоговом уведомлении сроку задолженность в полном объеме не погашена.

На 02.12.2024 г. у ФИО1 имелась задолженность по имущественным налогам (текущие платежи): налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 117432.00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере в сумме 4666,00 рублей; по земельному налогу за 2023 год в размере 1691,00 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на 17.01.2025 за несвоевременную оплату вышеуказанных налогов.

Размер пени, подлежащей взысканию, составляет 3986,01 рублей.Указанный расчет пени судом проверен, он соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.Доказательств уплаты установленной судом недоимки в ходе рассмотрения дела ответчиком не представлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени за 2023 год бюджет на 17.01.2025г. (включительно) в размере 3986,01руб.

Также судом установлено, что ранее решением Арбитражного суда Липецкой области от 30 июля 2024 г. (дело А36-9574/20123) ФИО1 признана банкротом и в отношении неё введена процедура реализации имущества на шесть месяцев до 29.01.2025.

29.01.2025 определением Арбитражного суда Липецкой области срок процедуры банкротства продлен до 29.07.2025. При отсутствии ходатайства финансового управляющего о завершении реализации имущества гражданина срок указанной процедуры считается продленным н шесть месяцев.

12.02.2026 определением Арбитражного суда Липецкой области назначено судебное заседание по рассмотрению вопроса о завершении реализации имущества ФИО1 на 05.05.2026.

В соответствии с частью 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 названного закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2016 года, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода.

Согласно Федеральному закону от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве» в реестр требований кредиторов включается вся задолженность, образовавшаяся до даты принятия заявления судом, то есть задолженность ФИО1, которая образовалась по налоговым периодам до 03.11.2023 г.

Задолженность, которая образовалась после вышеуказанной даты, на основании ст. 5 Закона о банкротстве, является текущей задолженностью.

Согласно Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 117 432,00 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 666,00 руб., земельному налогу за 2023 г., срок уплаты 02.12.2024г., и пени за период с 02.12.2024г. по 17.01.2025г., т.е. образовавшаяся после 03.11.2023 г. (дата принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) к производству Арбитражным судом Липецкой области), на основании ст. 5 Закона о банкротстве является текущими платежами, и по результатам завершения процедуры банкротства списанию не подлежит.

Таким образом, задолженность по имущественным налогам за 2023 год и пени не включена в реестр требований кредиторов и подлежит взысканию в установленном законом порядке.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам являются правомерными.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В административном иске административный истец просит восстановить пропущенный срок.

Так по делу установлено, что судебный приказ был выдан 24 марта 2025 года, который от 16 мая 2025 года отменен определением суда.

Первоначально настоящий иск направлен в суд 06.10.2025 года, в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1 недоимки путем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Определением Тербунского районного суда от 26.11.2025 года административное искровое заявление УФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени оставлено без рассмотрения.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд удовлетворяет ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, поскольку причины пропуска срока на подачу заявления в суд признаются судом уважительными, поскольку первоначально налоговый орган обратился в суд с требованием в установленный законом срок, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 713, 67 рублей с ФИО1 в доход бюджета Долгоруковского муниципального округа Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени и восстановлении пропущенного срока обращения - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 10 <данные изъяты>, уроженки села <адрес> СССР, зарегистрированной по адресу <адрес>, <адрес> (№ недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 117 432,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 666,00 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 1691,00 руб., и пени, подлежащие взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2024 по 17.01.2025 года в размере 3 986,01 руб., а всего на общую сумму в общей сумме 127 775 (сто двадцать семь тысяч семьсот семьдесят пять) рублей 01 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес> СССР, зарегистрированной по адресу <адрес>, <адрес><адрес> № в доход бюджета Долгоруковского муниципального округа Липецкой области государственную пошлину в размере 4833 (четыре тысячи восемьсот тридцать три) рубля 25 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2026 года.

Председательствующий Павлова Е.Н.