Апелляционное определение № 11А-12373/2025 от 30 ноября 2025 г.

Дело № 11а-12373/2025 Судья Пинясова М.В.

УИД 74RS0007-01-2025-002710-77 Дело № 2а-3004/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

1 декабря 2025 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Магденко А.В.,

судей: Мельниковой Е.В., Когденко Н.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Зотовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Курчатовского районного суда г. Челябинска от 30 июня 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

заслушав доклад судьи Мельниковой Е.В. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, выслушав представителя административного ответчика ФИО6,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 74 819 руб., в том числе: налога на имущество за 2016 год в размере 44,00 руб., за 2017 год в размере 116,00 руб., за 2018 год - 127,00 руб., за 2021 год в размере 169,00 руб., за 2022 год в размере 186,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 516,00 руб., за 2021 год в размере 516,00 руб., за 2018 год - 770,00 руб.; за 2017 год - 270,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 18 229,76 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7 559,99 руб.; пени в размере 46 315,25 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, однако, обязанность по уплате налогов, страховых взносов надлежащим образом не исполняет, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от 30.06.2025 исковые требования удовлетворены.

Не согласившись с постановленным по делу решением, административный ответчик ФИО1 обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить состоявшееся по делу решение, в удовлетворении административного иска в полном объеме отказать.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что сведений о получении требований об уплате налога не получала, так как никогда не была зарегистрирована по адресу направления требований. Судом первой инстанции не был учтен пропуск срока для обращения в суд. На основании судебного приказа от 2022 года и судебного приказа от 2021 года, возбуждено исполнительное производство, которое в дальнейшем окончено, следовательно, данную задолженность должны признать безнадежной.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО6 в судебном заседании суда апелляционной инстанции на доводах апелляционной жалобы настаивала.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежаще.

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и неявившихся в судебное заседание.

Изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 является собственником имущества, транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении.

Налог на имущество за 2016 - 2018гг., 2021 г., 2022 г., транспортный за 2017 г., 2018 г., 2021 г., 2022 г., в установленные законом сроки не уплачены.

Плательщиками страховых взносов в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются индивидуальнее предприниматели.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем в период с 08.11.2017 по 23.11.2020.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Ответчику предложено добровольно уплатить транспортный, имущественный налог за указанные периоды, направлены налоговые уведомления №58125 от 23.05.2019 со сроком уплаты до 01.12.2019. №33057233 от 14.07.2018 со сроком уплаты до 01.12.2018, №77917524 от 26.09.2019 со сроком уплаты до 01.12.2019, №24729037 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, №791996 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, №100185356 от 12.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления направлялись административному ответчику почтой России по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до декабря 2020г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлены требования:

- №16018 по состоянию на 23.12.2016 на общую сумму 775,39 руб., из которых транспортный налог за 2015г. в размере 770 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,39 руб., со сроком уплаты 21.02.2017;

- №13107 по состоянию на 21.02.2018 на общую сумму 786,26 руб., из которых транспортный налог за 2016г. в размере 770 руб., пени по транспортному налогу в размере 16,26 руб., со сроком уплаты до 17.04.2018;

- №14066 по состоянию на 06.02.2019 на общую сумму 782,64 руб., из которых транспортный налог за 2017г. в размере 770 руб., пени в размере 12,64 руб., со сроком уплаты до 22.03.2019;

- №48263 по состоянию на 11.07.2019 на общую сумму 74,85 руб., из которых пени по транспортному налогу в размере 1,32 руб., 30,68 руб., 42,85 руб.. со сроком уплаты до 05.11.2019;

- №17106 по состоянию на 10.02.2020 на общую сумму 781,15 руб., из которых транспортный налог за 2018г. в размере 770 руб., пени по транспортному налогу в размере 11,15 руб., со сроком уплаты до 06.04.2020;

- №17969 по состоянию на 26.06.2020 на общую сумму 45,12 руб., из которых налог на имущество за 2018г. в размере 44 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,12 руб., со сроком уплаты до 24.11.2020;

- №17985 по состоянию на 26.06.2020 на общую сумму 249,24 руб., из которых налог на имущество за 2018г. в размере 243 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,24 руб., со сроком уплаты до 24.11.2020;

- №95416 по состоянию на 29.11.2020 на общую сумму 62,07 руб., на общую сумму 62,07 руб. со сроком уплаты до 24.11.2020.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на декабрь 2020г.) в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ФИО2 выставлены требования:

- №3918 по состоянию на 03.02.2021 на общую сумму 26 514,96 руб., из которых транспортный налог за 2019г. в размере 516 руб., страховые взносы по ОПС за 2019г. в размере 18 229,76 руб., страховые взносы на ОМС за 2019г. в размере 7 559,99 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,61 руб., пени страховым взносам на ОПС в размере 144,62 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 59,98 руб., со сроком уплаты до 30.03.2021.

- №17579 по состоянию на 17.06.2021 на общую сумму 144,14 руб., из которых налог на имущество за 2019г. в размере 140 руб., пени по налогу на имущество в размере 4,14 руб., со сроком уплаты до 18.11.2021;

- №50575 по состоянию на 05.11.2021 на общую сумму 14 169,40 руб., из которых пени по транспортному налогу в размере 105,35 руб., пени по налогу на имущество – 20,38 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 11 130,93 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 209,23 руб., пени по страховым взносам на ОМС - 88,90 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 2 571,61 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 43 руб., со сроком уплаты до 14.12.2021;

- №79949 по состоянию на 23.12.2021 на общую сумму 518,76 руб., из которых транспортный налог за 2020г. в размере 516 руб., пени в размере 2,76 руб., со сроком уплаты до 15.02.2022.

С 01.01.2023 применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4).

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №38900, со сроком уплаты до 16.11.2023, с соблюдением процессуального срока. Требование направлено ФИО1 заказной почтой 21.09.2023 (л.д. 12).

До настоящего времени требования не исполнены.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом такие налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №№ района города Челябинска от 06.05.2020 вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 29.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от 18.06.2021 вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 29.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам 16.05.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 29.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 28.03.2025.

Суд первой инстанции, разрешая настоящий спор по существу, исходил из того, что налоговым органом в установленном законом порядке и в установленные сроки направлены в адрес ФИО2 налоговые уведомления, требования об уплате налога, сбора, порядок принудительного взыскания задолженности в судебном порядке соблюден и удовлетворил исковые требования

Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, все вышеуказанные налоговые уведомления, требования направлены административному ответчику по адресу: <адрес>.

Согласно ответу МИФНС России №32 по Челябинской области от 28.11.2025, основанием для налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности за период с 2016-2022гг. в отношении ФИО1 являлась регистрация с 23.04.2014 по 19.09.2024 по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из программного комплекса используемого налоговыми органами в работе, данные сведения представлены регистрирующим органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для целей законодательства о налогах и сборах под местом жительства физического лица в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей НК РФ место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 3 Закона РФ «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» от 25.06.1993 №5242-1 в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрация или отсутствие таковой не может служить основанием ограничения или условием реализации прав и свобод граждан, предусмотренных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, конституциями (уставами) и законами субъектов Российской Федерации.

Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечень лиц, ответственных за прием и передачу в органы регистрационного учета документов для регистрации и снятия с регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утверждаются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 № 713 утверждены «Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня лиц, ответственных за прием и передачу в органы регистрационного учета документов для регистрации и снятия с регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 31 Правил снятие гражданина с регистрационного учета по месту жительства производится органами регистрационного учета, в том числе, в случае изменения места жительства - на основании заявления гражданина о регистрации по новому месту жительства или заявления о снятии его с регистрационного учета по месту жительства (в письменной форме или в форме электронного документа).

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств, осуществляется на основании заявления такого физического лица налоговым органом, в который по выбору физического лица представлено это заявление.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица в течение пяти дней со дня получения заявления от физического лица или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено абзацем восьмым пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе (пункт 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена обязанность по представлению органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства, сведений о снятии физического лица с регистрационного учета по месту жительства в налоговые органы.

Письмом ФНС России от 29.08.2018 № ГД-4-14/16699@ утверждена рекомендуемая форма заявления о постановке на учет для физических лиц без места жительства №-Учет и порядок ее заполнения.

Указанная форма содержит реквизит «Адрес для взаимодействия с физическим лицом, проживающим не по адресу места жительства (места пребывания), если заявление направлено по почте».

Из регистрационного досье от 28.10.2025 следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в период с 22.09.2010 по 23.04.2014 по адресу: <адрес>, с 19.09.2024 по настоящее время место регистрации: <адрес>.

Согласно представленному в материалы дела паспарту, ФИО1 была зарегистрирована в период с 27.09.2010 по 23.04.2014 по адресу: <адрес>, с 19.09.2024 по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Из представленных материалов следует, что в период с 24.04.2014 по 18.09.2024 ФИО1 не имела регистрации.

Заявление налогоплательщиком о постановке на учет для физических лиц без места жительства в налоговый орган в рассматриваемой ситуации по выбору не представлено, адрес для взаимодействия - не сообщен.

Налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств тому, что сведения о регистрации административного ответчика представлены в налоговый орган регистрирующим органом.

Из представленного в материалы дела скриншота следует, что информация о регистрации ФИО1 по адресу: <адрес> период с 27.09.2010 по 23.04.2014 предоставлена отделом УФМС России по <адрес>; орган предоставивший информацию о регистрации по адресу: <адрес>, отсутствует.

Управлением по вопросам миграции предоставлены сведения, что по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован ФИО8, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО9, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО10, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО11

В материалы дела не представлено доказательств тому, что ФИО1 в период с 23.04.2024 по 19.09.2024 была зарегистрирована (проживала) по адресу: <адрес>.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 в части неполучения налоговых уведомлений, требований налогового органа в связи с направлением их не по ее адресу регистрации места жительства заслуживают внимания, так как подтверждены материалами дела.

На основании вышеизложенного судебная коллегия приходит к выводу, что требования об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 - 2018гг., 2021 г., 2022 г., транспортному налогу за 2017 г., 2018 г., 2021 г., 2022 г., страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 г., пени являются не направленными, а значит процедура добровольной уплаты налога, страховых взносов нарушена. Налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

Согласно пункту 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

В соответствии с пунктами 3, 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела, нарушение или неправильное применение норм материального права.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела (пункт 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), и принимает новое решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьей 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Курчатовского районного суда г. Челябинска от 30 июня 2025 года отменить, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, отказать.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи