Решение № 2А-2092/2024 2А-498/2025 2А-498/2025(2А-2092/2024;)~М-1513/2024 М-1513/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-2092/2024

2а-498/2025

24RS0037-01-2024-002482-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Новосельской Е.С.,

при секретаре Судаковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Красноярскому краю к П.С.Д. о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к П.С.Д. о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что П.С.Д. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.02.2015 по 26.12.2017, является плательщиком страховых взносов. Расчет страховых взносов П.С.Д. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по 26.12.2017 года произведен следующим образом: 7500 (МРОТ) х 11 мес. (с 01.01.2017 по 30.11.2017) х 26% = 21450 руб.; 7500 (МРОТ) х 26 дн. (с 01.12.2017 по 26.12.2017): 31 х 26% = 1635,48 руб., итого: 23 085,48 руб., задолженность частично уплачена и составляет 21 254,57 руб. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 7500 (МРОТ) х 11 мес. (с 01.01.2017 по 30.11.2017) х 5,1% = 4207,50 руб.; 7500 (МРОТ) х 26 дн. (с 01.12.2017 по 26.12.2017): 31 х 5,1% = 320,81 руб., итого: 4 528,31 руб. П.С.Д. необходимо было произвести уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год не позднее 10.01.2018, с учетом выходных дней. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена.

В соответствии со статьей 143 НК РФ П.С.Д. признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

П.С.Д. по телекоммуникационным каналам связи 27.03.2018 была представлена уточненная №1 декларация по НДС за 3 квартал 2017 года с суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета в размере 182 839 руб.

До окончания срока камеральной налоговой проверки уточненной №1 декларации по НДС за 3 квартал 2017 П.С.Д. по ТКС 15.05.2018 была представлена уточненная №2 декларация по НДС за 3 квартал 2017 года, сумма налога подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, составила 3 020 руб. НДС в размере 3 020 руб., подлежащий доплате по уточненной №2 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года и соответствующие ей пени, до представления уточненной налоговой декларации в бюджет не уплачены.

Таким образом, налогоплательщиком допущено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренное статьей 129.3 настоящего Кодекса, которое влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налоговым органом выявлено самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации, обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не выявлены.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. В связи с изложенным, расчет суммы штрафа произведен: 3 020 х 20%/ 2 = 302 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1992 от 25.10.2018 направлено в адрес налогоплательщика по почте.

В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены плательщиком налогов в установленный законом срок, налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование об уплате налогов №123215 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 9 130,46 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 302 руб.; недоимка по транспортному налогу 3 602,46 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 39 338,20 руб.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности указанной в настоящем административном исковом заявлении к мировому судье не обращался. Пропуск шести месячного срока для обращения в суд стал следствием большого количества должников перед бюджетом, большого объема передаваемых документов, а также необходимость проверки сведений о задолженности по имущественным налогам и подготовки пакета документов для суда. На основании изложенного, административный истец просит восстановить Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании с П.С.Д. задолженности по налогам, и взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей сумме 26 084,88 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 21 254,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в сумме 4 528,31 руб.; штраф в размере 302 руб., предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик П.С.Д. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, до судебного заседания представил возражения, в которых просит в иске отказать ввиду пропуска административным истцом срока на обращение в суд с заявленными требованиями.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку его явка судом не признана обязательной.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.

На основании п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 г. в сумме 7500,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно пп.1 п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, П.С.Д. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.02.2015 по 26.12.2017, что подтверждается впиской из ЕГРИП, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Расчет страховых взносов П.С.Д. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по 26.12.2017 года произведен налоговым органом следующим образом: 7500 (МРОТ) х 11 мес. (с 01.01.2017 по 30.11.2017) х 26% = 21450 руб.; 7500 (МРОТ) х 26 дн. (с 01.12.2017 по 26.12.2017): 31 х 26% = 1635,48 руб., итого 23 085,48 руб.; задолженность частично уплачена и составляет 21 254,57 руб. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 7500 (МРОТ) х 11 мес. (с 01.01.2017 по 30.11.2017) х 5,1% = 4207,50 руб.; 7500 (МРОТ) х 26 дн. (с 01.12.2017 по 26.12.2017): 31 х 5,1% = 320,81 руб., итого 4 528,31 руб.

П.С.Д. необходимо было произвести уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней). В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена.

Кроме того, в соответствии со ст. 143 НК РФ П.С.Д. признается плательщиком налога на добавленную стоимость. П.С.Д. по телекоммуникационным каналам связи 27.03.2018 была представлена уточненная №1 декларация по НДС за 3 квартал 2017 года с суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета в размере 182 839 руб. До окончания срока камеральной налоговой проверки уточненной №1 декларации по НДС за 3 квартал 2017 года П.С.Д. по ТКС 15.05.2018 была представлена уточненная №2 декларация по НДС за 3 квартал 2017 года. Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, составила 3 020 руб. НДС в размере 3 020 руб., подлежащий доплате по уточненной №2 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года и соответствующие ей пени, до представления уточненной налоговой декларации в бюджет не уплачены.

Решением №1992 от 25.10.2018 П.С.Д. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 302 руб.

В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены плательщиком налогов в установленный законом срок, налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование об уплате налогов № 123215 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 9 130,46 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 302 руб.; недоимка по транспортному налогу 3 602,46 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 39 338,20 руб.

Требование направлено в адрес П.С.Д. заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № 405.

Рассматривая требование административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 руб. до 29.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 руб. до 29.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 руб. до 29.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 руб. до 29.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из того, что срок исполнения требования № 123215, с учетом которого сумма налогов превысила 10 000 рублей, установлен до 17.11.2023, срок для обращения в суд истек по истечении шести месяцев, то есть 17.05.2024. Самовольное изменение налоговой инспекцией сроков установленных в требовании недопустимо. О взыскании задолженности по налогам и сборам в порядке приказного производства административный истец не обращался. В суд с исковыми требованиями обратился 12.11.2024, о чем свидетельствует почтовый штамп на конверте, то есть иск направлен со значительным пропуском срока для обращения в суд, доказательств уважительных причин пропуска срока не предоставлено, изложенный в административном исковом заявлении довод о большом количестве должников перед бюджетом не свидетельствует об уважительности пропуска срока.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу части 8 статьи 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска, соответственно, заявленные требования о взыскании с П.С.Д. задолженности по налогам в общей сумме 26 084,88 руб., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 21 254,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в сумме 4 528,31 руб., штрафа в размере 302 руб., удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Красноярскому краю к П.С.Д. (ИНН №) о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, о взыскании с задолженности по налогам в общей сумме 26 084,88 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 21 254,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в сумме 4 528,31 руб.; штраф в размере 302 руб., предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.С. Новосельская

Мотивированное решение составлено: 4 марта 2025 года.

Судья: Е.С. Новосельская