Решение № 2А-466/2024 2А-466/2024~М-255/2024 М-255/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-466/2024

Дело №2а-466/2024

УИД 29RS0017-01-2024-000513-69


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Няндома 11 апреля 2024 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Росковой О.В.,

при секретаре Зарубиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управлением Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП от 07.02.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы. Согласно представленной ответчиком налоговой декларации по УСН за 2022 год сумма налога к уплате составила 97292 рубля. В связи с невыполнением обязанности по уплате УСН начислены пени в размере 6128 рублей 74 копеек за период с 26.07.2022 по 16.08.2023. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, которые составили 8766 рублей за расчетный период 2022 года. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, он был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 945 рублей 52 копеек; за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4483 рублей 34 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8285 рублей 44 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ответчику начислены пени. Ответчику было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 118 952 рублей 19 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, согласно отметке в административном исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, на основании ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Как следует из статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 4, 5, 6 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 4, 5, 6 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Как следует из статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 4, 5, 6 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений статей 216, 227, 229 НК РФ, в случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года) налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность с ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в адрес административного ответчика выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно исковому заявлению и приложенных к нему изображений экрана АИС Налог-3, раздел «Список требований об уплате», данное требование было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 07 сентября 2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок, со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Не согласившись с судебным приказом, ответчиком ФИО1 поданы возражения. Определением мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области 18 сентября 2023 г. отменен судебный приказ по делу№2а-4496/2023 от 14 сентября 2023 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с настоящим административным иском 14 марта 2024 г. (по почтовому штемпелю), то есть в установленный законом срок, для взыскания задолженности.

Обязанность по уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями в фиксированном размере, установленная положениями Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не зависит от фактического осуществления (неосуществления) предпринимателем хозяйственной деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя. При этом, факт получения индивидуальным предпринимателем дохода либо его отсутствие не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с п. 8 ст. 22.3 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" №671-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Материалами административного дела подтверждается факт ведения ФИО1 предпринимательской деятельности и прекращении таковой с 28.04.2023. Доходы от предпринимательской деятельности ответчиком декларированы в установленные законом сроки. При этом образовалась задолженность по уплате упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское образование, в результате чего налоговым органом были начислены пени.

В рассматриваемом случае взыскание следует производить в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 758 рублей 08 копеек в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина №), в доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 118952 (сто восемнадцать тысяч девятьсот пятьдесят два) рублей 19 копеек, а именно: задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2022 г. в размере 97292 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 4483 рублей 34 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 945 рублей 52 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8285 рублей 44 копеек; пени, начисленные на задолженность по упрощенной системе налогообложения в размере 6128 рублей 74 копеек за период с 26.07.2022 по 16.08.2023; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 860 рублей 63 копеек за период с 02.07.2022 по 16.08.2023; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 494 рублей 32 копеек за период с 15.05.2023 по 16.08.2023; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 462 рублей 20 копеек за период с 10.01.2023 по 16.08.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Няндомского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 758 (семьсот пятьдесят восемь) рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения через Няндомский районный суд в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.В. Роскова

Мотивированное решение составлено 15 апреля 2024 г.

Судья О.В. Роскова