Решение № 2А-989/2020 2А-989/2020~М-908/2020 М-908/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-989/2020

Дело № 2а- 989/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2020 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ершовой Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Денисовой О.Б., с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее инспекция) обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 года) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Следовательно, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год в общем размере 19204, 25 руб. ФИО2 должен был уплатить не позднее 22.09.2017 через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Фактически вся сумма страховых взносов за 2017 года на ОМС была уплачена только 04.03.2019 и на ОПС 17.01.2019. В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в установленный законодательством срок истцом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС после 01.01.2017 в размере 524,19 руб. и на ОМС в размере 97,34 руб.

В налоговые органы 20.02.2017 и 26.06.2017 были переданы из УПФР в г.Новотроицк сведения о наличии у ответчика задолженности по с страховым взносам на ОМС начисленные до 01.01.2017 в размере 4023,93 руб. Согласно карточки расчетов с бюджетом указанную сумму страховых взносов на ОМС ФИО2 уплатил с нарушением указанных выше сроков только 07.06.2018. В соответствии со ст. 75 НК РФ истец начислил ему пени по страховым взносам на ОМС по дату фактической оплаты суммы взносов в общем размере 39,02 руб.

Кроме того у ФИО2 имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1918 руб. и были начислены пени по транспортному налогу на задолженность за 2015,2016 гг. за период с 19.09.2016 по 11.07.2019 в размере 680,37 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 в инспекцию была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017года, согласно которой сумма ЕНВД составила 255,00 руб. В соответствии с результатами камеральной проверки декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 5383 руб. По результатам указанной проверки было вынесено решение от 06.03.2018 № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 ст. 122 НК РФ. В решении от 06.03.2018 было предложено оплатить ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 5128,00 руб., пени – 133,41 руб. и штраф в сумме 766,20 руб. Согласно карточки расчетов с бюджетом суммы начисленные решением ИФНС № 8 по Оренбургской области от 06.03.2018 № ЕНВД в размере 3831 руб. до настоящего времени не уплачена. На указанную сумму начислены пени за период с 15.05.2018 по 01.02.2019 в размере 249,24 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО2 были выставлены требования об уплате указанных выше сумм пени и налога № от 17.09.2018 на сумму 748,62 руб., № от 12.12.2018 на сумму 190,13 руб., № от 07.02.2019 на сумму 1950 руб. и № от 11.07.2019 на сумму 755,87 руб. Указанные требования до настоящего времени в добровольном порядке не оплачены.

Инспекция ранее обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию данных обязательных платежей с ответчика. Определением мирового судьи судебного участка № 5 г.Новотроицка от 13.01.2020 судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общем размере 3 508 рублей 16 копеек, из которых:

транспортный налог за 2017 год – 1918 руб.,

пеня по транспортному налогу – 680,37 руб.,

пеня за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 – 524,19 руб.,

пени за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2016 на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 – 39,02 руб.;

пени за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2017 на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 – 97,34 руб.;

пеня по ЕНВД – 249,24 руб.

Представитель административного истца ФИО1 поддержала полностью исковые требовании, суду пояснила, что поскольку ответчиком не своевременно вносятся все обязательные платежи и налоги, в том числе после прекращения его деятельности в качестве ИП, ему были до начислены суммы пеней в связи с несвоевременной уплатой сумм страховых взносов на ОПС ОМС, а также задолженностью по ЕНВД и транспортному налогу. Сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ со стороны истца соблюдены, срок для предъявления иска в суд исчислен с момента истечения срока для добровольной уплаты сумм указанных в последнем требовании № от 11.07.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 3508,16 руб. ИФНС № 8 обратилась в мировой суд 04.12.2019, после отмены судебного приказа ИФНС № 8 в течение 6 месяцев обратилась в суд исковым заявлением о взыскании с ФИО2 указанной суммы задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заедание не явился, о времени мете заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела. Письменных возражений относительно исковых требований не представил, своего расчета задолженности в суд также не представил.

Суд, выслушав пояснения представителя истца ФИО1, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 года) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу п.1 ч.2 ст.28 названного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год в общем размере 19204, 25 руб. ФИО2 должен был уплатить не позднее 22.09.2017 через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Фактически вся сумма страховых взносов за 2017 года на ОМС была уплачена только 04.03.2019 и на ОПС 17.01.2019.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в установленный законодательством срок истцом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС после 01.01.2017 в размере 524,19 руб. и на ОМС в размере 97,34 руб., что подтверждается расчетом истца.

В налоговые органы 20.02.2017 и 26.06.2017 были переданы из УПФР в г.Новотроицк сведения о наличии у ответчика задолженности по с страховым взносам на ОМС начисленные до 01.01.2017 в размере 4023,93 руб. Согласно карточки расчетов с бюджетом указанную сумму страховых взносов на ОМС ФИО2 уплатил с нарушением указанных выше сроков только 07.06.2018. В соответствии со ст. 75 НК РФ истец начислил ему пени по страховым взносам на ОМС по дату фактической оплаты суммы взносов в общем размере 39,02 руб.

Кроме того у ФИО2 имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1918 руб. и были начислены пени по транспортному налогу на задолженность за 2015,2016 гг. за период с 19.09.2016 по 11.07.2019 в размере 680,37 руб.

Также из материалов дела следует, что решением ИНФС № 8 по Оренбургской области от 06.03.2018 № ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 ст. 122 НК РФ. Согласно карточки расчетов с бюджетом суммы начисленные решением ИФНС № 8 по Оренбургской области от 06.03.2018 ЕНВД в размере 3831 руб. до настоящего времени не уплачена. На указанную сумму начислены пени за период с 15.05.2018 по 01.02.2019 в размере 249,24 руб.

Суд согласен с расчетом задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, ЕНВД и пеней, представленным административным истцом, поскольку он соответствует обстоятельствам дела, нормам Закона № 212-ФЗ, НК РФ и не оспорен административным ответчиком.

В связи с выявлением недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и пени в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 17.09.2018 на сумму 748,62 руб., № от 12.12.2018 на сумму 190,13 руб., № от 07.02.2019 на сумму 1950 руб. и № от 11.07.2019 на сумму 755,87 руб. Указанные требования до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены ответчиком.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом представленных со стороны истца требований № от 17.09.2018, № от 12.12.2018, № от 07.02.2019 и № от 11.07.2019 установлено, что по состоянию на 11 июля 2019 года общая сумма задолженности ФИО2 по обязательным платежам превысила 3000 руб. и составила более 3644,62 руб. Таким образом, с учетом положений ч.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной суммы по четырем указанным выше требованиям в течение шести месяцев со дня истечения срока для уплаты суммы по последнему требованию № от 11.07.2019, т.е. не позднее 05 мая 2020 года, поскольку срок для добровольной уплаты в данном требовании указан до 05 ноября 2019 года.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС № 8 обратилась в мировой суд 04.12.2019. Определением мирового судьи судебного участка № 5 г.Новотроицка от 13.01.2020 судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 Административное исковое заявление поступило в суд 02.06.2020, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки выставления требований и предъявления административного иска в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области соблюдены и не пропущены. Поскольку истцом представлены подробные расчеты по суммам начисленных пеней, со стороны ответчика в суд не представлены доказательства уплаты указанных сумм пеней и транспортного налога в сроки указанные в требованиях, суд приходи к выводу, что исковые требования ИФНС № 8 являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме. В связи с чем с ФИО2 в пользу ИФНС № 8 подлежит взысканию сумма задолженности по обязательным платежам в общем размере 3508,16 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета МО город Новотроицк подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области сумму задолженности по обязательным платежам в общем размере 3 508 (три тысячи пятьсот восемь) рублей 16 копеек, из которых:

транспортный налог за 2017 год – 1918 руб.,

пеня по транспортному налогу – 680,37 руб.,

пеня за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 – 524,19 руб.,

пени за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2016 на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 – 39,02 руб.;

пени за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2017 на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 – 97,34 руб.;

пеня по ЕНВД – 249,24 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета МО города Новотроицк в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Ершова

Мотивированное решение составлено 09 июля 2020 года

Судья: Н.Г. Ершова