Решение № 2А-1554/2019 2А-1554/2019~М-1483/2019 М-1483/2019 от 1 декабря 2019 г. по делу № 2А-1554/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

02 декабря 2019 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Сафоновой Н.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, действующего на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Гасановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1554/2019 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №15 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, требуя взыскать с административного ответчика в пользу государства, с учетом уточненных исковых требований, недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей, а также расходы по уплате государственной пошлины.

В обоснование заявленных требований в административном иске указывается, что у ФИО2 как налогоплательщика, в связи с наличием объекта налогообложения, согласно сведениям, полученными налоговым органом в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, а также налога на доходы физических лиц за 2017 год.

В установленные сроки суммы налогов уплачены не были.

Налогоплательщику было направлены требования об уплате налогов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 7302 руб. и пени в размере 104,84 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. Данные требования получены ответчиком в соответствии с п.2 ст.11.1, п.4 ст. 31 и п.6 ст.69 НК РФ.

В настоящее время за налогоплательщиком продолжает числиться сумма штрафа в размере 1000 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, что подтверждается состоянием расчетов налогоплательщика, а, следовательно, им до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате штрафа.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования в уточненном виде поддержал полностью, пояснив, что срок в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истцом не пропущен для обращения в суд.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании считал срок для обращения с указанным иском в суд, пропущенным по неуважительным причинам, а потому в необходимости отказа в иске по данным обстоятельствам. Кроме того, полагал, что, учитывая незначительное нарушение срока предоставления декларации, назначенный им штраф подлежит снижению. Он пытался обратился в налоговый орган с заявлением о снижении размере штрафа, однако ему в устной форме пояснили, что это бесполезно, письменного заявления он не подала, решение налогового органа не обжаловал.

Исследовав материалы дела, суд, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57, при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Согласно материалам дела у ФИО2 как налогоплательщика, в связи с наличием объекта налогообложения, согласно сведениям, полученными налоговым органом в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год.

Также установлено, что ФИО2 является плательщиком НДФЛ за 2016 год. Особенности исчисления и порядок уплаты данного налога регламентирован ст. 228 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п.1 ст. 228 НК РФ). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.2 ст. 228 НК РФ). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст. 228 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).

В установленные сроки сумма транспортного налога уплачена ответчиком не была, налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3 –НДФЛ) подана ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока, установленного п.4 ст. 228 НК РФ.

Налогоплательщику было направлены требования об уплате налогов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 7302 руб. и пени в размере 104,84 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования получены ответчиком в соответствии с п.2 ст.11.1, п.4 ст. 31 и п.6 ст.69 НК РФ.

Согласно представленным сведениям из ОГИБДД О МВД РФ по г.о. Жигулевск по состоянию на 2017 год ФИО2 принадлежал объект налогообложения, по которым у ответчика, как налогоплательщика, возникла обязанность в уплате указанного выше налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района г. Жигулевска Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 г. - 7302 рублей, пени в размере 104,84 рублей, а также штраф в размере 1000 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ и судебные расходы в размере 200 рублей.

На основании заявления налогоплательщика ФИО2 судебный приказ, определением от 23.07.2019 г. был отменен.

Недоимка по транспортному налогу за период 2017 года в размере 7302 руб., пени по данному налогу в размере 104,84 руб. уплачены ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (уже после отмены судебного приказа), о чем в материалах дела имеются платежные документы.

Таким образом, до настоящего времени ответчиком ФИО2 не уплачен штраф в размере 1000 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом задолженности налогоплательщика, расшифровкой задолженности налогоплательщика, а также пени и штрафов.

Учитывая, что в течение трех лет со дня исчисления срока исполнения самого раннего требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по налогу и штрафу составила более 3000 рублей (недоимка по транспортному налогу - 7302 руб., пени – 104,84 руб., штраф по НДФЛ – 1000 рублей) требования о взыскании с ответчика ФИО2 указанных сумм недоимки были предъявлены истцом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на заявлении о вынесении судебного приказа), т.е. в течение шести месяцев, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, срок обращения в суд, установленный п.2 ст. 48 НК РФ истцом не нарушен.

Из указанного следует, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен указанный выше штраф, обязанность по уплате которого ответчиком не исполнена, в том числе и после направления соответствующего требования, в связи с чем, истец обратился с административным исковым заявлением в суд, порядок направления административного искового заявления административным истцом соблюден, доказательств в опровержения расчета задолженности ответчиком суду не представлено.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес><адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда Н.А.Сафонова

Мотивированное решение изготовлено 06 декабря 2019 года.

Судья Жигулевского городского суда Н.А.Сафонова