Решение № 2А-507/2024 2А-507/2024~М-419/2024 М-419/2024 от 8 августа 2024 г. по делу № 2А-507/2024

УИД: 36RS0026-01-2024-001366-59 Дело № 2а-507/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 09 августа 2024 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего Редько О.А.,

при секретаре Исаенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обоснование требований указано, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, в соответствии с действующим законодательством обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком соборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Сумма отрицательного сальдо по налогам на дату начала исчисления пени – 13 августа 2023 года составила – 221 572 рубля (из них страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год в общем размере 27 990 рублей (взысканы на основании судебного приказа №2а-1252/2018 от 17.12.2018 года), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год в общем размере 32 385 рублей (взысканы на основании судебного приказа №2а-350/2019 от 16.04.2019 года), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 года в общем размере 36 238 рублей (взысканы на основании судебного приказа №2а-301/2020 от 10.04.2020 года), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в общем размере 40874 рубля (взысканы на основании судебного приказа №2а-588/2021 от 05.08.2021 года), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в общем размере 40 874 рубля (взысканы на основании судебного приказа №2а-798/2022 от 15.07.2022 года, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год в общем размере 43 211 рублей (взысканы на основании судебного приказа №2а-1622/2023 от 01.09.2023 года)). По состоянию на 27.11.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 273 рубля 56 копеек, в том числе пени 10 273 рубля 56 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 19.03.2024 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 05.03.2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Просит взыскать за счет имущества ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок на общую сумму 10 273 рубля 56 копеек.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, согласно телефонограммы МИ ФНС №14 по Воронежской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещался заблаговременно и надлежащим образом на 10 часов 00 минут 17.06.2024 года, на 09 часов 00 минут 02.07.2024 года, на 09 часов 30 минут 09.08.2024 года, однако письма были возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Административный ответчик ФИО1 о причинах неявки в судебное заседание суду не сообщила, ходатайств не заявила, в связи с отсутствием сведений о причинах неявки в судебное заседание.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) судом принимались необходимые меры для уведомления ФИО1 о времени, дате и месте судебного заседания, позволяющие убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова, однако они не дали положительных результатов. После неудачной попытки вручить судебную повестку она была оставлена в почтовом отделении с извещением ФИО1 о необходимости получения судебной повестки, однако ответчик не явился в почтовое отделение, в связи с чем судебные разбирательства 17.06.2024 года, 02.07.2024 года были отложены.

В соответствии с положениями статей 100 - 102 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку (административный ответчик не является в почтовое отделение), несообщения ФИО1 о перемене своего адреса во время производства по административному делу, если такое имеет место, при направлении ему судебной повестки по указанному в заявлении адресу по административному делу имеются все законные основания для рассмотрения заявления в отсутствие административного ответчика ФИО1

Отсутствие добросовестности в действиях ФИО1 относительно получения судебных извещений и вызовов влечет риск наступления неблагоприятных последствий, выразившихся в невозможности заявителя реализовать право на участие в судебном разбирательстве и довести до сведения суда свою позицию.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26545 рублей за расчетный период 2018 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рубля за расчетный период 2019 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2030 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2021 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 34445 рублей за расчетный период 2022 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии со статьей 44 РЖ РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных РЖ РФ. или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 РЖ РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕРРС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕРРТР).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕРРП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕРРП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2.ст.11 РЖ РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных РЖ РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РЖ РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. В установленный налоговым законодательством срок суммы налогов должником уплачены не были, в связи с чем указанная задолженность была взыскана принудительно.

В судебном заседании установлено, что сумма отрицательного сальдо по налогам на дату начала исчисления пени – 13 августа 2023 года составила – 221 572 рубля (из них страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год в общем размере 27 990 рублей (взысканы на основании судебного приказа №2а-1252/2018 от 17.12.2018 года), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год в общем размере 32 385 рублей (взысканы на основании судебного приказа №2а-350/2019 от 16.04.2019 года), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 года в общем размере 36 238 рублей (взысканы на основании судебного приказа №2а-301/2020 от 10.04.2020 года), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в общем размере 40874 рубля (взысканы на основании судебного приказа №2а-588/2021 от 05.08.2021 года), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в общем размере 40 874 рубля (взысканы на основании судебного приказа №2а-798/2022 от 15.07.2022 года, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год в общем размере 43 211 рублей (взысканы на основании судебного приказа №2а-1622/2023 от 01.09.2023 года).

До настоящего времени задолженность ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

В адрес ответчика было направлено требование №686 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года на общую сумму 221 572 рубля 00 копеек, предложено в срок до 20 июля 2023 года оплатить имеющуюся задолженность налогам и сборам.

В установленный срок указанные требование исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 19 марта 2024 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 05 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10273 рубля 56 копеек, в том числе пени в размере 10273 рубля 56 копеек, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с подачей должником возражений.

В связи с вышеизложенным административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 411 (четыреста) рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: Воронежская <адрес>, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленную за период с 13 августа 2023 года по 27 ноября 2023 года, в размере 10 273 (десять тысяч двести семьдесят три) рубля 56 копеек;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 411 (четыреста одиннадцать) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий подпись О.А.Редько

Мотивированное решение изготовлено 20 августа 2024 года.