Решение № 2А-716/2017 2А-716/2017~М-405/2017 М-405/2017 от 31 мая 2017 г. по делу № 2А-716/2017

Дело № 2а-716(2017)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«01» июня 2017 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

транспортного налога: за 2014 год в размере 4 060 рублей,

земельного налога за 2014 год (ОКТМО 24637404) в размере 627 рублей

земельного налога за 2014 год (ОКТМО 24637416) в размере 306 рублей,

пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 24637404) в сумме 1 106 рублей 12 копеек,

пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 24637416) в сумме 116 рублей 23 копейки,

а всего 6 215 рублей 35 копеек.

Административный иск обоснован тем, что на основании ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Ивановской области «О транспортом налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Срок уплаты транспортного налога за 2014 год – не позднее 01 октября 2015 года.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог за 2014 год подлежит уплате не позднее 01 октября 2015 года.

С целью уплаты налога налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, 23 апреля 2015 года было направлено налоговое уведомление, в котором были указаны суммы подлежащих уплате транспортного и земельного налогов за 2014 год. В установленный законодательством срок налогоплательщиком суммы налогов уплачены не были. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование № 3769 от 03 ноября 2015 года об уплате налога и пени, а также пени на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы.

Одновременно с административным исковым заявлением истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Ивановской области представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, в соответствии с которым срок для обращения в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ – шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога – пропущен по уважительной причине:

в связи с вводом в налоговых органах Российской Федерации в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в период с 25 ноября 2015 года по 01 марта 2016 года подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц была приостановлена; после восстановления Федеральной налоговой службой России работоспособности компонентов программного обеспечения отдельные подсистемы и процессы работали нестабильно. Иного способа определения лиц, имеющих задолженность по оплате налогов, кроме имеющегося программного обеспечения, у налогового органа не имеется. Данная ситуация подтверждается распечатками публикаций портала ФКУ «Налог сервис» ФНС России, приложенных к административному исковому заявлению.

Административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Ивановской области представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения.

Согласно ч. 2 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно ч. 1 ст. 20 Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), копия административного искового заявления направлена ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства; согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почты России, почтовое отправление не вручено адресату в связи с истечением срока хранения. Суд признает исполненной обязанность налогового органа вручить налогоплательщику копию направленного в суд искового заявления. О нахождении в производстве суда данного дела и времени судебного заседания ФИО1 неоднократно уведомлялся судом по адресу регистрации по месту жительства в срок, достаточный для получения судебного извещения, подготовки к судебному заседанию и явки в суд, судебные извещения возвращены по истечению срока хранения. Суд признает, что судебное извещение не получено ФИО1 по причинам, зависящим от него, а уведомление административного ответчика ФИО1 о времени и месте судебного заседания - надлежащим.

Явка сторон в судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 в течение налогового периода 2014 года находилось транспортное средство – гидроцикл, регистрационный номер <***>, с двигателем мощностью 145 л.с.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 выше указанного транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, он является плательщиком транспортного налога за 2014 год.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на 2014 годы установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ивановской области от 29 ноября 2012 года № 98-ОЗ) и составляют для гидроциклов с мощностью двигателя до 100 л.с. – 112 рублей за 1 л.с.

Срок уплаты транспортного налога за 2014 год для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2015 года.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В собственности ФИО1 в течение налогового периода 2014 года находились земельные участки:

<данные изъяты> доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым № (ОКТМО 24637404), расположенный в <адрес>, кадастровой стоимостью 14 399 рублей 76 копеек;

земельный участок с кадастровым № (ОКТМО 24637404), расположенный в <адрес>, кадастровой стоимостью 144 456 рублей 95 копеек;

земельный участок с кадастровым № (ОКТМО 24637416), расположенный в <адрес>, кадастровой стоимостью 111 115 рублей 18 копеек;

земельный участок с кадастровым № (ОКТМО 24637404), расположенный в <адрес>, кадастровой стоимостью 6 214 рублей 32 копейки;

земельный участок с кадастровым № (ОКТМО 24637404), расположенный в <адрес>, кадастровой стоимостью 12 163 рубля 92 копейки,

земельный участок с кадастровым № (ОКТМО 24637404), расположенный в <адрес>, кадастровой стоимостью 13 470 рубля 24 копейки,

земельный участок с кадастровым № (ОКТМО 24637404), расположенный в <адрес>, кадастровой стоимостью 11 344 рубля 56 копеек,

земельный участок с кадастровым № (ОКТМО 24637404), расположенный в <адрес>, кадастровой стоимостью 14 399 рублей 52 копейки (л.д. 14-15).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельных участка он является плательщиком земельного налога за 2014 год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ставки земельного налога за 2014 год за земельные участки, расположенные в деревне Царево и деревне Ершиха Елнатского сельского поселения Юрьевецкого района Ивановской области установлены Решением Совета Елнатского сельского поселения от 15 ноября 2010 года № 36 (в редакции от 28 июля 2011 года) «Об установлении земельного налога на территории Елнатского сельского поселения Юрьевецкого района Ивановской области»; за земельные участки, расположенные в деревне Ростоново Михайловского сельского поселения Юрьевецкого района Ивановской области установлены Решением Совета Михайловского сельского поселения от 15 ноября 2010 года № 27 (в редакции от 23 мая 2011 года) «Об установлении земельного налога на территории Михайловского сельского поселения»,

и составляют 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Срок уплаты земельного налога за 2014 год установлен ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2015 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

23 апреля 2015 года налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 168283 от 25 марта 2015 года об уплате в срок до 01 октября 2015 года транспортного налога за 2014 год в размере 4 060 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 1 866 рублей (л.д. 16).

Обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2014 год ФИО1 исполнена не была. Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налогов суду не представлено.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2014 год в его адрес налоговым органом было направлено требование № 3769 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03 ноября 2015 года, которым одновременно начислены пени на задолженность по земельному налогу за предыдущие налоговые периоды и предложено в срок до 02 февраля 2016 года оплатить:

транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 4 060 рублей,

земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 627 рублей (ОКТМО 24637404), в размере 306 рублей (ОКТМО 24637416),

пени на задолженность по земельному налогу, начисленные по состоянию на 01 октября 2015 года: в сумме 1 106 рублей 12 копеек (ОКТМО 24637404), в сумме 116 рублей 23 копейки (ОКТМО 24637416) (л.д. 17,18).

Требование об уплате налогов ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд истек 02 августа 2016 года. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням подано налоговым органом в суд по истечении указанного срока.

Анализируя доводы административного истца о причинах пропуска срока на обращение в суд, суд не усматривает обстоятельств, которые свидетельствовали об уважительности причин пропуска срока.

Согласно представленным документам, административное исковое заявление направлено в Кинешемский городской суд 21 февраля 2017 года, то есть спустя более пяти месяцев после истечения срока на обращение в суд с иском о взыскании. Доказательств, подтверждающих наличие проблем в функционировании программного обеспечения, которое используется налоговыми органами в работе по взысканию задолженности, в связи с чем его использование было приостановлено в период с 25 ноября 2015 года по 01 марта 2016 года, а также невозможность подготовить и отправить исковые заявление о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1 в срок, установленный налоговым законодательством, суду не представлено. При этом суд учитывает, что осуществление деятельности по взысканию налогов, в соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации», является одной из главных задач налоговых органов.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока на обращение в суд с заявлением о взыскании. Пропуск истцом срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам.

Суд считает административный иск о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу не подлежащим удовлетворению также по иным основаниям.

Согласно исковому заявлению, ФИО1 начислена пеня по земельному налогу в сумме 1 106 рублей 12 копеек (ОКТМО 24637416) за период с 01 марта 2015 года по 01 октября 2015 года; пеня по земельному налогу в размере 116 рублей 23 копейки (ОКТМО 24637416) начислена ФИО1 за период с 09 июля 2014 года по 01 октября 2017 года.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих соблюдение порядка принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за налоговые периоды, на задолженность за которые начислены пени, - копий судебных актов, которыми взыскана недоимка за указанные налоговые периоды, а также предъявления указанных судебных актов к исполнению. Представленные административным истцом скриншоты программы АИС «Налог-3» (л.д. 93-95) не подтверждают указанные обстоятельства, сведения о периоде и суммах задолженности отсутствуют. Отсутствие выше указанных документов не дает суду оснований считать, что задолженность по земельному налогу за указанные периоды взыскана и в настоящее время возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за указанные налоговые периоды не утрачена. Пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой в связи с истечением срока взыскания либо утратой возможности взыскания свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

При таких обстоятельствах суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов за 2014 год и пени, и ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ивановской области о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов и пени,

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ивановской о взыскании с ФИО1 транспортного налога: за 2014 год в размере 4 060 рублей, земельного налога за 2014 год (ОКТМО 24637404) в размере 627 рублей, земельного налога за 2014 год (ОКТМО 24637416) в размере 306 рублей, пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 24637404) в сумме 1 106 рублей 12 копеек, пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 24637416) в сумме 116 рублей 23 копейки, а всего 6 215 рублей 35 копеек о т к а з а т ь.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина