Решение № 2А-2124/2025 2А-2124/2025~М-1837/2025 М-1837/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 2А-2124/2025

73RS0004-01-2025-003448-84

№ 2а-2124/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Сейфуллиной М.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, мотивировав требования тем, что ФИО1 в период с 5 сентября 2019 года по 18 ноября 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в общей сумме 145 973,29 рублей: по сроку уплаты – 30 сентября 2022 года в сумме 69 289 рублей, по сроку уплаты – 15 декабря 2022 года в сумме 73 319 рублей, по сроку уплаты – 15 декабря 2022 года в сумме 15 402 рубля. Задолженность взыскана решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 2 октября 2024 года по делу № 2а-2850/2024. На основании исполнительного документа, выданного по административному делу, 27 января 2025 года возбуждено исполнительное производство № 18572/25/73041-ИП. Денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

Кроме того, административным ответчиком в установленные законодательством о налогах и сборах не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты – 5 декабря 2022 года в сумме 30426, 42 рублей, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год по сроку уплаты – 5 декабря 2022 года в сумме 34 343, 97 рубля, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 5 декабря 2022 года в сумме 7743,30 рублей. Задолженность взыскана решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 2 октября 2024 года по делу № 2а-2850/2024. На основании исполнительного документа, выданного по административному делу, 27 января 2025 года возбуждено исполнительное производство № 18572/25/73041-ИП. Денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

В адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 30689 от 9 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

В адрес ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании: от 12 ноября 2023 года, 20 ноября 2023 года, 28 ноября 2023 года, 6 декабря 2023 года, 14 декабря 2023 года, 22 декабря 2023 года, 30 декабря 2023 года, 15 января 2024 года, 30 декабря 2024 года.

УФНС России по Ульяновской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ульяновска, 13 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 52 340, 08 рублей, в том числе пени в сумме 32100,97 рублей. Определением от 27 марта 2025 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 32 100, 97 рублей, в том числе пени за период с 30 мая 2024 года по 19 января 2025 года в сумме 32 100, 97 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового период налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа, месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращен предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) с 5 сентября 2019 года по 18 ноября 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты – 9 января 2023 года в размере 7743,30 рубля и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2022 год в размере 30 426,42 рублей.

2 мая 2023 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма полученного дохода за 2022 год составила 3 734 397 рублей.

В соответствии со статьей 432 НК РФ ФИО1 исчислены страховые взносы обязательное пенсионное страхование 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2022 по сроку уплаты - 05.12.2022 в размере 34343,97 руб. (3734397 руб. (сумма дохода) - 300 000,00 руб.) х1%.

Поскольку указанные страховые взносы и исчисленные налоги ответчиком в установленные законодательством сроки не были уплачены, УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд к ФИО1 о взыскании указанной задолженности.

Решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 2 октября 2024 года по делу № 2а-2850/2024 административный иск УФНС России по Ульяновской области удовлетворен, постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС, том числе: - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 145973,29 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), с учетом полученного доха за 2022г. в сумме 64770,39 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 7743,3 руб.; - пени за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2023 года в сумме 22225,79 руб., а всего в сумме 240 712,77 рублей.

Согласно сведениям банка исполнительных производств, на исполнении в ОСП № 1 по Заволжскому району г. Ульяновска УФССП России по Ульяновской области находится исполнительное производство № 18572/25/73041-ИП от 27 января 2025 года.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Согласно положениям статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой указанных обязательных платежей в бюджет, ФИО1 начислены пени за период с 30 мая 2024 года по 19 января 2025 года в сумме 32 100, 97 рублей, согласно приведенному в административном иске расчету, который административным ответчиком не оспорен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 1 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По данным УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 17 января 2025 года (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 32 100,97 рублей (пени) (л.д.34).

Указанные пени начислены в связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки задолженности по ЕНС, том числе: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, с учетом полученного доход за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, взысканных решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 2 октября 2024 года по делу № 2а-2850/2024.

6 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 13 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС, определением от 27 марта 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Учитывая, что обязанность по уплате задолженности не была исполнена, административный истец 30 мая 2025 года обратился в суд с настоящим административным иском в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по ЕНС административным ответчиком не погашена, доказательств оплаты задолженности в указанном размере суду не представлено, при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 32 100 рубля 97 копеек, в том числе: пени за период с 30 мая 2024 года по 19 января 2025 года в сумме 32 100 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Р.Сейфуллина

Решение изготовлено в окончательной форме 9 июля 2025 года.