Решение № 2А-265/2025 2А-265/2025(2А-4352/2024;)~М-3976/2024 2А-4352/2024 М-3976/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-265/2025

УИД: 56RS0009-01-2024-007331-25

№ 2а-4352/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 091,24 рубля.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на пропуск налоговой инспекцией срока для обращения в суд. Утверждает, что им своевременно и в полном объеме производилась уплата налогов, что подтверждается соответствующими платежными квитанциями. Решениями суда от <Дата обезличена> и <Дата обезличена> в удовлетворении требований Инспекции о взыскании этих же задолженностей по обязательным платежам было отказано.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что Инспекцией была неправильно исчислена сумма пени, поскольку ФИО2 своевременно и в полном объеме производилась уплата налогов.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В своем письменном отзыве на административное исковое заявление представитель административного истца ФИО1

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 19.02.2024 года <Номер обезличен> составляет 16 731,94 рубля. С учетом частичного погашения остаток по состоянию на 30.09.2024 года составил 12 091,24 рубля, в том числе по следующим налоговым обязательствам:

- страховые взносы на ОПС (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 8 843,19 рублей;

- страховые взносы на ОМС (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 2 064,41 рубля.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г.Оренбурга от 07.06.2019 года <Номер обезличен> Данный судебный приказ отменен 05.07.2019 года. Сведения об обращении Инспекции в суд с административным иском отсутствуют.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г.Оренбурга от 19.05.2020 года <Номер обезличен>. Данный судебный приказ отменен 15.12.2020 года. Сведения об обращении Инспекции в суд с административным иском отсутствуют.

Во взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год отказано решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 22.02.2023 года по делу <Номер обезличен>.

За период с 01.01.2023 года по 19.02.2024 года в разрезе изменения сальдо для расчет пени и изменений процентной ставки ЦБ начислены пени в размере 1 183,64 рубля.

В сальдо для пени за период с 01.01.2023 года по 19.02.2024 года входит неисполненная налоговая обязанность по следующим периодам:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и взносах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 1 183,64 рубля за 2023 год по сроку уплаты 13.06.2023 года – 18 484,68 рублей.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2023 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г.Оренбурга от 11.03.2024 года <Номер обезличен>, после отмены которого Инспекция обращается с настоящим административным исковым заявлением, оплачена 06.03.2024 года.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО2, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № <Номер обезличен> со сроком исполнения до 11.09.2023 года.В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

11.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г. Оренбурга от 15.04.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В соответствии с ч.3 ст.93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 15.04.2024 года, административный иск Инспекцией направлен в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 15.10.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), в связи с чем установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Несмотря на вышеуказанные обстоятельства, требования Межрайонной ИФНС России № 15 в части взыскания с ФИО2 пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 091,24 рублей, удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <Дата обезличена> N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина <ФИО>1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом было установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 года Инспекцией в административном исковом порядке в установленный законом срок после отмены судебного приказа не взыскивалась.

Кроме того, решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 22.02.2023 года по делу <Номер обезличен>, во взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год было отказано.

Учитывая тот факт, что Инспекция утратила возможность для взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 – 2020 года, у административного истца отсутствуют основания для взыскания пени на указанные страховые взносы на ОПС и ОМС, право на взыскание которого налоговым органом утрачено.

Кроме того, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО2 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год по сроку уплаты 13.06.2023 года в размере 1 183,64 рубля.

Административным ответчиком ФИО2, в обоснование своей позиции об уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2023 год представлена платежная квитанция <Номер обезличен> от 30.11.2023 года, свидетельствующая об уплате задолженности в полном объеме в добровольном порядке.

Добровольная уплата ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2023 год является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания пени на ОПС и ОМС за 2023 год, поскольку пени на ОПС и ОМС за 2023 год были исчислены за период с 13.06.2023 года по 30.11.2023 года, а пенеобразующая задолженность была оплачена ФИО2 добровольно 30.11.2023 года, что подтверждается соответствующей почтовой квитанцией.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административный исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 17 декабря 2024 года