Решение № 2А-3811/2025 2А-3811/2025~М-2109/2025 М-2109/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-3811/2025

Дело № 2а-3811/2025

УИД 47RS0006-01-2025-002875-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 16 сентября 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога по упрощенной системе налогообложения,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что согласно выписки из ЕГРИП ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.12.2022 по 27.02.2024, в связи с чем ему начислены страховые взносы за 2023 г. в размере 45842,00 руб. по сроку уплаты не позднее 09.01.2024, за 2024 г. в размере 7965,52 руб. по сроку уплаты не позднее 13.03.2024. В декларации по УСН за 2023 г. ответчиком заявлен доход в размере 1113640 руб., в связи с чем ему начислены взносы, предусмотренные пп. 2 п. 1.2-1.4 ст. 430 НК РФ в размере 8136,40 руб. по сроку уплаты не позднее 13.03.2024. С учетом частичной оплаты, задолженность по состоянию на 09.04.2025 по страховым взносам за 2024г. составила 3414,30 руб. и 7428,29 руб. (по декларации). 19.02.2024 ФИО1 подана декларация по УСН за 2023г. с суммой налога к оплате 12840,00 руб. по сроку уплаты 02.05.2024. С учетом частичной оплаты сумма недоимки по состоянию на 09.04.2025 составила 1518,00 руб. В адрес ответчика направлено уведомление и требование. 15.05.2024 налоговым органом вынесено решение от 15.05.2024 № 26953 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика. Просит взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год в размере 1518 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 7428,29 руб., страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 3414,30 руб., пени в размере 1498,39 руб.

Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил, об уважительных причинах неявки не сообщил.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Согласно ст. 430 НК РФ (действующей в редакции на период возникновения данных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1, 4 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что в период с 15.12.2022 по 27.02.2024 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а также являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (л.д. 9-11).

19.02.2024 ФИО1 представлена в инспекцию налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2023 год, с исчисленной суммой налога по сроку уплаты 13.03.2024 в сумме 1518 руб., и суммой налога к уплате в размере 1 % свыше 300000 руб. (л.д. 16-19).

В связи с неуплатой недоимки в личный кабинет ответчика направлено требование № 2907 об уплате задолженности по страховым взносам и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по состоянию на 04.03.2024 в общей сумме 13884,62 руб. по сроку исполнения 25.03.2024 (л.д. 12-13).

15.05.2024 налоговым органом вынесено решение № 26953 в отношении ответчика о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 32557,47 руб., направленное в личный кабинет ответчика (л.д. 14-15).

После выставления требования ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год, в совокупном фиксированном размере за 2024 год, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, сумма которых с учетом единого налогового платежа (ЕНП) составила 10842,59 руб. (7428,29 + 3414,3).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П; Определение от 28.05.2020 № 1115-О, от 25.06.2024 № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, ему начислены пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 1498,39 руб.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В Налоговом кодексе РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Налоговый орган в установленный срок 26.08.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ от 31.08.2024 по делу № 2а-3497/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 32607,25 руб. определением от 14.10.2024 мирового судьи судебного участка № 36 Гатчинского района Ленинградской области отменен по заявлению должника (л.д. 22). Настоящее исковое заявление подано в суд 14.04.2025 в установленный законом срок.

Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется. Возражений по праву и по сумме административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности соблюден.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2023, 2024 гг. и налога по УСН за 2023 год, а также пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога по упрощенной системе налогообложения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1518 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 7428,29 руб., страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 3414,30 руб., пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 1498,39 руб., всего взыскать 13858,98 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в доход государства в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в порядке подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 30.09.2025