Решение № 2-А69/2025 2-А69/2025~М-А4/2025 М-А4/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2-А69/2025

Дело (УИД) № 48RS0017–02–2025–000008–08

Производство № «2»- А69/2025

ЗАОЧНОЕ
РЕ Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 апреля 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о возложении обязанности предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о возложении обязанности предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, указывая на то, что на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства распространяется обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Ссылаясь на п.1 ст. 52 и п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации истец указывает, что налогоплательщик, по общему правилу, обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. Исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

ФИО1 в 2021 году получены доходы в общей сумме 220 000 рублей, перечисленные на открытые на его имя банковские карты, ФИО3 по договорам аренды транспортного средства без экипажа, в том числе: с августа по ноябрь на карту № в сумме 80 000 рублей, на карту № в сумме 40 000 рублей, за июнь, июль на номер карты № в сумме 40 000 рублей, за июнь, июль на номер карты: № в сумме 40 000 рублей, на номер карты: № в сумме 20 000 рублей. Денежные средства перечислены на счет налогоплательщика, открытый в ПАО «Сбербанк России» филиал Среднерусский банк. При этом налогоплательщик не является индивидуальным предпринимателем. Информация о полученном доходе поступила и проанализирована на основании операций по счетам.

Сведения о доходах за 2021 год, выплаченных налогоплательщику ФИО1 ФИО3, на сумму дохода 220 000 рублей - не представлялись.

В соответствии с положениями ст. 227.1, ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 11.11.2024 года ФИО1 обязанность по представлению декларации о доходах по форме 3-НДФЛ за 2021 год не исполнена (срок представления 04.05.2022 года), сумма налога 28 600 рублей не уплачена, согласно расчету, указанному в исковом заявлении, со сроком уплаты 15.07.2022 года. Для привлечения к декларированию налогоплательщику направлялись уведомления, требования, проводилась адресная работа.

Поэтому истец просит суд обязать ФИО1 предоставить в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу в УФНС России по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2021 год.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Липецкой области не явился о дате, месте и времени судебного разбирательства по данному делу извещен своевременно и надлежащим образом, в заявлении от 03.04.2025 года просил данное дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленное по адресу его регистрации: <адрес>, судебное извещение возвращено в суд с отметкой почтового отделения связи: «адресат по указанному адресу не проживает», судебное извещение, направленное по месту пребывания ФИО1, по адресу: <адрес>, возвращено в суд с отметкой почтового отделения связи: «истек срок хранения», что судом расценивается как надлежащее извещение ФИО1 о месте, дате, времени судебного заседания, поскольку в силу положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Поскольку в состязательном процессе его участники сами определяют объём личного участия в защите своих прав, суд, руководствуясь статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Статьей 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность рассмотрения дела в порядке заочного производства в случае неявки в судебное заседание ответчика.

О рассмотрении дела в таком порядке суд выносит определение.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель истца не возражает дело рассмотреть в порядке заочного производства, в связи с чем, суд находит возможным дело рассмотреть в отсутствие ответчика в порядке заочного производства в соответствии с главой 22 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В системе действующего налогового регулирования не исключается использование институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Этот вывод не ставится под сомнение и требованием, содержащимся в пункте 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации ( подпункт 4 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 52 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, по общему правилу, обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога ( пункт 1).

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика ( пункт 4).

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) (пункт 5).

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1,4 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Таким образом, обязанность по начислению сумм налога в данном случае на налоговый орган не возложена, налоговый орган может только доначислить сумму налога в результате камеральной проверки налоговой декларации.

В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом. Одним из полномочий налогового органа является право требовать у налогоплательщика документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31 и пункт 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1).

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (пункт 2).

Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 10).

В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

Таким образом, подача декларации влечет возникновение налоговых обязательств, исчисленных по декларации, либо доначисленных в результате налоговой проверки декларации (по вступлении в силу решения по проверке), которые отражаются налоговым органом в лицевом счете, и при возникновении задолженности по налогу производится его взыскание в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные законом налоги.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 получен доход от сдачи в аренду транспортного средства.

Информация о полученном доходе поступила и проанализирована налоговым органом на основании операций по счетам.

Так из копии операции на счетах ФИО1 следует, что на открытые на имя ФИО1 банковские карты, ФИО3 с расчетного счета: 40№ по договорам аренды транспортного средства без экипажа, перечислены денежные средства: 31.03.2021 года на карту № в сумме 40 000 рублей, 01.07.2021 года на карту № в сумме 40 000 рублей, 07.09.2021 года на номер карты № в сумме 40 000 рублей, 11.05.2021 года на номер карты: № в сумме 20 000 рублей, 20.11.2021 года на номер карты № в сумме 80 000 рублей, в общей сумме 220 000 рублей.

В адрес ответчика налоговым органом неоднократно 17.10.2023 года, 13.12.2023 года, 23.10.2024 года, были направлены уведомления № 01513, № 01605, № 23565, соответственно о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу непредставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год за получение дохода в размере 220 000 рублей, а также требование о предоставлении пояснений № 202424 о необходимости предоставить декларацию за 2021 год с отражением суммы дохода в размере 220 000 рублей в срок до 11.11.2024 года.

При этом ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем.

Сведения о доходах за 2021 год, выплаченных налогоплательщику ФИО1 на сумму 220 000 рублей, ФИО2 не предоставлялись.

ФИО1 требования налогового органа не исполнил, что и стало основанием обращения в суд общей юрисдикции.

До настоящего времени налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена в налоговый орган.

Доказательств опровергающих изложенные выше обстоятельства, ответчиком в нарушение ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суду не представлено.

Согласно Конституции Российской Федерации каждому гарантируется государственная, в том числе судебная, защита его прав и свобод (статья 45, часть 1; статья 46, часть 1); право на судебную защиту является непосредственно действующим, оно признается и гарантируется в Российской Федерации согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 17, часть 1; статья 18).

Исходя из предписаний статей 45 (часть 2) и 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации заинтересованное лицо по своему усмотрению выбирает формы и способы защиты своих прав, не запрещенные законом, в том числе посредством обращения за судебной защитой, будучи связанным, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях, лишь установленным федеральным законом порядком судопроизводства (Постановление от 22 апреля 2013 года N 8-П; Определения от 17 ноября 2009 года N 1427-О-О, от 23 марта 2010 года N 388-О-О, от 25 сентября 2014 года N 2134-О, от 9 февраля 2016 года N 220-О и др.).

Перечень способов защиты гражданских прав в силу абзаца четырнадцатого статьи 12 Гражданского кодекса Российской Федерации является открытым.

К числу данных способов - по смыслу пункта 1 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации - относится и требование в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Таким образом, учитывая, что ответчиком не выполняется возложенная на него законом обязанность по предоставлению налоговой декларации, что препятствует осуществлению налоговым органом контроля за уплатой и правильностью начисления налогов, суд находит исковые требования Управления ФНС России по Липецкой области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд полагает справедливым и разумным установить срок исполнения решения суда - один месяц со дня его вступления в законную силу.

Согласно со статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку налоговый орган при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 3 000 рублей 00 копеек, согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать ФИО1 (№ в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу представить в Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2021 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № бюджет Воловского муниципального округа Липецкой области (ИНН <***>, ОГРН <***>) государственную пошлину в размере 3 000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Ответчик ФИО1 вправе подать в Тербунский районный суд Липецкой области заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ей копии данного заочного решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года.