Решение № 2А-372/2020 2А-372/2020(2А-4067/2019;)~М-4015/2019 2А-4067/2019 М-4015/2019 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2А-372/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 26 февраля 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 - 2017 г.г. в размере 13266 рублей. В обоснование иска указано, что в соответствии со ст.ст. 346.12, 346,14 НК РФ ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Вступившим в законную силу решением налогового органа от 26.03.2018 № установлено, что ФИО1 не исчислены авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2017 год по срокам уплаты до 25.04.2017 и 25.07.2017. По результатам камеральной проверки налогоплательщику доначислена сумма налога (в виде авансовых платежей) в размере 154594 руб., исчислены пени в размере 12768,43 руб. ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска в районный суд направлены 16.12.2019 исковые заявления о взыскании с административного ответчика самой недоимки по УСН, а также пени и штрафа за 2016-2017 г.г. В связи с тем, что задолженность по УСН за 2016 – 2017 г.г. налогоплательщиком не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику доначислены пени за последующие периоды, что отражено в выставленном требовании налогового органа № по состоянию на 09.11.2018, которое до настоящего времени не исполнено. Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 06.06.2017.

В судебном заседании представитель административного истца не принимал участия, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Судом обязательным участие в судебном заседании представителя административного истца и административного ответчика не признавалось.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года №20-П, к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 06.10.2016 по 06.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с положениями ст.346.12 НК РФ (с объектом налогообложения - доходы).

Решением заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Октябрьскому административному округу г. Омска ПВА от 26.03.2018 № ИП ФИО1 доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 154594 руб. и начислены пени по состоянию на 26.03.2018 в размере 12768,43 руб.

Копия решения заместителя начальника ИФНС по ОАО г. Омска ПВА от 26.03.2018 № направлена ФИО1 почтовой связью 30.03.2018.

Решением заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Октябрьскому административному округу г. Омска АВМ от 25.04.2018 № по результатам камеральной налоговой проверки ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неполной уплате налога в результате неправильного исчисления, за что налогоплательщику назначен штраф в общем размере 11175,60 рублей.

Указанным решением также доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год в размере 111756 руб. и начислены пени по состоянию на 25.04.2018 в размере 11133,69 руб.

Копия решения заместителя начальника ИФНС по ОАО г. Омска ПВА от 25.04.2018 № направлена ФИО1 почтовой связью 04.05.2018.

Данные решения должностных лиц налогового органа не были обжалованы административным ответчиком.

Согласно ч.10 ст.101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, установленные статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 21.01.2020 по административному делу №2а-239/2020 с ФИО1 на основании вышеприведенного вступившего в законную силу решения налогового органа от 25.04.2018 № взыскана задолженность по штрафу, налогам и пени в размере 134 065 рублей 29 копеек, в том числе: 11 175 рублей 60 копеек – штраф за неполную уплату налога в результате иного неправильного исчисления по пункту 1 статьи 122 НК РФ; 111 756 рублей – недоимка по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год; 11 133 рубля 69 копеек – пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 3 мая 2017 года по 25 апреля 2018 года.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 30.01.2020 по административному делу №2а-238/2020 с ФИО1 взыскана задолженность на основании вышеприведенного вступившего в законную силу решения налогового органа от 26.03.2018 №: по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (в виде авансовых платежей), за 2017 год в размере 138017 рублей; пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (в виде авансовых платежей), за 2017 год в размере 12768 рублей 43 копеек за период с 26.04.2017 по 27.03.2018.

В связи с тем, что вышеуказанная задолженность по УСН за 2016 – 2017 г.г. налогоплательщиком не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику доначислены пени за последующие периоды с 26.04.2018 по 09.11.2018 в общем размере 13266 рублей, что отражено в выставленном ФИО1 требовании налогового органа № по состоянию на 09.11.2018 со сроком исполнения до 12.12.2018.

Требование направлено в адрес административного ответчика 21.11.2018, до настоящего времени недоимка (пени) в полном объеме по требованию не погашена.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком – физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен требование об уплате (статьи 45 и 52).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных налоговым законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание самого налога, если своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и пени.

В этой связи, принимая во внимание наличие вышеприведенных судебных актов, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание самого налога и, соответственно, недоимки по пени, истребуемой налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего дела.

Предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения за взысканием обязательных платежей административным истцом не пропущен.

07.06.2019, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № по состоянию на 09.11.2018 (срок исполнения до 12.12.2018) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016-2017 г.г. в размере 13784 рублей 51 копейки.

На основании названного заявления мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 11.06.2019 № 2а-944/2019 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

18.10.2019 определением мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

30.12.2019 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обратилась в районный суд с настоящим иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, ответчиком обязанность по уплате вышеуказанной задолженности по налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 530 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 - 2017 г.г. за период с 26.04.2018 по 09.11.2018 в размере 13266 рублей 00 копеек.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск;

БИК 045209001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска);

ИНН <***>,

КПП 550601001,

ОКТМО 52701000,

Код бюджетной классификации:

- 182 1 05 01011 01 2100 110 – пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размер 530 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2020.