Решение № 2А-1448/2020 2А-1448/2020~М-1054/2020 М-1054/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-1448/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Безденежный Д.В.,

при секретаре Дзанаевой З.В

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1448/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области в лице представителя, обратилась с административным исковым заявлением о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1390 рублей 28 копеек, транспортному налогу в размере 2195 рублей 38 копеек и по земельному налогу в размере 10889 рублей 90 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление, однако в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи, с чем налоговым органом начислены пени. Позднее в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, которое оставлено ответчиком также без исполнения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, как путем направления судебной повестки по адресу регистрации, так и телефонограммой, возражений по заявленным требованиям не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

До начала судебного заседания от заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области поступили пояснения по заявленным требованиям к ФИО1, с ходатайством о рассмотрении дела без его участия.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы гражданского дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником движимого и недвижимого имущества указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений (ст.ст.1-2 Закона).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 399 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку ФИО1, несмотря на направленные ранее налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил налоги за 2015, 2016 и 2017 года, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени начисленных в связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу, которое оставлено ответчиком без исполнения.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из представленных налоговых уведомлениях и требования об уплате налога, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество с физических лиц соблюдена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 марта 2015 года N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пеням по транспортному налогу Межрайонный ИФНС №15 по Самарской области обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 157 Ставропольского судебного района Самарской области судебный приказ по заявлению должника, вынесенный в отношении ФИО1, отменен. Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела №2а-1918/2019, истребованного у мирового судьи судебного участка №156 Ставропольского судебного района Самарской области.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области пояснениям, приложенным в материалы дела, пени по уплате земельного налога в размере10889 рублей 90 копеек рассчитаны следующим образом:

-пени по земельному налогу за 2017 год в размере 162.70 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 69980 рублей); 19.39 рублей за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 8342 рублей);

-пени по земельному налогу за 2016г. в размере 7220,76 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 69980 рублей); в размере 920.80 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 8342 рублей);

-пени по земельному налогу за 2015г., в размере 408.86 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г (сумма недоимки 3962,39 рублей);

- пени по земельному налогу за 2014г., в размере 1236.59 руб. рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 11984,40 рублей); в размере 920.80 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 8924 рублей);

Пени по уплате транспортного налога в размере 2195 рублей 38 копеек рассчитаны следующим образом:

-за 2017г., пени в размере 29.17 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 12545 рублей);

-за 2016г., пени в размере 1222.72 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 1222,72 рублей);

-за 2015г., пени в размере 30.86 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 13277 рублей), пени в размере 390.30 рублей рассчитаны за период с 10.02.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 1975 рублей);

-за 2014г., пени в размере 522.33 рублей рассчитаны за период с 02.10.2015 по 30.12.2015г. (сумма недоимки 1975 рублей);

Пени по налогу на имущество в размере 1390 рублей 28 копеек рассчитаны следующим образом:

-за 2017г. пени в размере 15.23 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 6550 рублей), пени в размере 0.27 рублей рассчитаны за период с 29.01.2019 по 06.02.2019г.

-за 2016г. пени в размере 360.47 рублей рассчитаны за период с 01.07.2018 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 6550 рублей); пени в размере 5.78 рублей рассчитаны за период с 01.07.2018 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 105 рублей);

-за период 2015г. пени в размере 675.86 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 6550 рублей); пени в размере 4.02 рублей рассчитаны за период с 19.12.2017 по 06.02.2019г. (сумма недоимки 39 рублей);

-за 2014г., пени в размере 302.63 рублей рассчитаны за период с 01.12.2015 по 30.03.2016г. (сумма недоимки 7288 рублей); пени в размере 26.02 рублей рассчитаны за период с 02.10.2015 по 30.11.2015г. (сумма недоимки 7288 рублей);

Представленный расчет проверен судом и признается верным. Контррасчета стороной административного ответчика не предоставлено.

Поскольку ответчик своевременно недоимку по налогам не оплатил, а также не представил в суд доказательства об отсутствии у него задолженности как по налогам, взятым при расчете, так и по указанным выше пеням, требование о взыскании с ответчика пени подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 579 рублей 02 копейки подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 проживающему по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1390 рублей 28 копеек, пени транспортному налогу в размере 2195 рублей 38 копеек и пени по земельному налогу в размере 10889 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 579 рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 22.07.2020 года

Судья подпись Д.В. Безденежный

Копия верна:

Судья

УИД: 63RS0027-01-2020-001502-23