Решение № 2А-3693/2024 2А-3693/2024~М-3010/2024 А-3693/2024 М-3010/2024 от 29 октября 2024 г. по делу № 2А-3693/2024

Административное дело №а-3693/2024

УИД №RS0№-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 29 октября 2024 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени по налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени по налогу на профессиональный доход.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются граждане, имеющие в собственности транспортные средства.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Лада 217230 ПРИОРА, государственный регистрационный знак <***>, а также транспортное средство УРАЛ 375 А, государственный регистрационный знак <***>.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от 29.07.2023г. №), в установленный срок транспортный налог за 2018 год в сумме 10 958 рублей не уплачен.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

Согласно данных информационных ресурсов Управления ФИО1 представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный налог ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица.

По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом. В установленные сроки НПД не уплачен. Налогоплательщиком произведена оплата задолженности по НПД ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 537,46 руб. В настоящее время задолженность по НПД составляет 1 804,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 2 750,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 649,68 руб., начислены пени в размере 588,67 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 11 585,58 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1, требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения № от 17.01.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-704/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности на сумму 21 488,12 руб.

На основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с административного ответчика задолженность в размере 16 101,01 руб. в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 10 958 рублей, налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 804,17 руб., налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 750,17 руб., пени в размере 588,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19 649, 68 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по <адрес>.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>», налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства Лада 217230 ПРИОРА, государственный регистрационный знак <***>, а также транспортного средства УРАЛ 375 А, государственный регистрационный знак <***>.

Ставка транспортного налога, согласно статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>» составляет 50 рублей в расчете на одну лошадиную силу для двигателей мощностью от 150 л.с. до 200 л.с.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 года в сумме 10 958 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГN 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона N 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как следует из позиции налогового органа в период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, налогоплательщиком произведена оплата задолженности по НПД ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,90 руб., 18.08.2024г. в сумме 1 537,46 руб. В настоящее время задолженность по НПД составляет 1 804,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 2 750,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу в размере 10 738 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 847,58 руб. за 2021 год.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирования отрицательного сальдо ЕНС. При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

После выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом произведено начисление налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумму 2 775,98 руб., налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 385,53 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 10 958 руб., налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 385,53 руб.

Налогоплательщиком произведена оплата задолженности НПД в общей сумме 4 357,34 руб., однако обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога в размере 10 958 руб. за 2022 год; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 804, 17 руб.; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 750,17 руб. не исполнена.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 649,68 рублей. (10 958 руб. (транспортный налог)+ 8 691,68 руб. (ППД).

З период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 649,68 руб. начислены пени в размере 588,67 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ составляет 588,67 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени по транспортному налогу, за указанный в административном исковом заявлении период, не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи в тем, что требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были мировым судьей судебного участка №<адрес> от по заявлению УФНС России по <адрес> был вынесен судебный приказ №а-704/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании соответствующей задолженности с административного ответчика, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 поступило в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6 месяцев.

Суд согласен с расчетом задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, налога на профессиональный доход в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по транспортному налогу и пени по транспортному налогу не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., предусмотренной абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования субъекта Российской Федерации- <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 958 рублей.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 804,17 руб.; по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 750,17 руб., а также пени в размере 588,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19 649,68 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова