Решение № 2А-557/2020 2А-83/2021 2А-83/2021(2А-557/2020;)~М-525/2020 М-525/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-557/2020

Дело №2а-83/2021

УИД 61RS0049-01-2020-001114-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 марта 2021 года село Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Морозова А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-83/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: штраф в размере 500 рублей (250 рублей за 2014 год, 250 рублей за 2015 год);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 3796 рублей 85 копеек за 2016 год.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Ростовской области, поскольку является плательщиком страховых взносов в 2016 году. Административный ответчик 07.03.2017 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что отражено в выписке из ЕГРИП от 07.09.2020. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регламентирован ст.430 НК РФ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2016 года в фиксированном размере составляют 3796 рублей 85 копеек. Данная сумма подлежала уплате не позднее 10.01.2017. ФИО1 в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, которым была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, срок предоставления по законодательству не позднее 30.04.2015, дата фактического предоставления 16.02.2017; количество неполных просроченных месяцев 22, сумма уплаты по декларации - 00 рублей.

В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц» (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, срок предоставления – не позднее 04.05.2016, дата фактического предоставления 16.02.2017; количество неполных просроченных месяцев – 10; сумма уплаты по декларации – 00 рублей.

На основании представленных налоговых деклараций были проведены камеральные налоговые проверки. По результатам проверок налоговым органом вынесены решения №5583 от 03.05.2017, №5584 от 03.05.2017, которыми установлено, что административный ответчик совершил виновное, противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п.2 указанной статьи, что влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Налоговым органом учтено смягчающее вину обстоятельство в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ, в связи с чем сумма штрафа была снижена до 250 рублей. Таким образом, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей (250 рублей за 2014 год, 250 рублей за 2015 год).

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам с должника инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ: от 29.05.2017 №1135 (штраф 250 рублей); от 29.05.2017 №1136 (штраф 250 рублей); от 06.07.2017 №37455, которое было частично погашено, остаток задолженности по требованию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 составляет 3796 рублей 85 копеек. МИФНС России №16 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в принятии которого было отказано 23.09.2020, в связи с пропуском срока для подачи заявления. Задолженность налогоплательщик не погасил, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в Песчанокопский районный суд Ростовской области.

Поскольку суммы налогов и пеней не превышает 20 000 рублей, возражений относительно взыскания данных сумм и рассмотрения дела в упрощенном порядке от сторон не поступало, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с положениями п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании исполнительных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.18.1. НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регламентирован ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.09.2020 подтверждается, что ИП ФИО1 прекратил свою деятельность 07.03.2017.

В нарушение п.1 ст. 23 и п.1 ст.229 НК РФ ФИО1, являющийся индивидуальным предпринимателем не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок «Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц» форма 3 НДФЛ:

- за 2014 год в налоговый орган (срок представления по законодательству до 30.04.2015; дата фактического представления - 16.02.2017), в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 250 рублей, что подтверждается решением №5583 от 03.05.2017 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

- за 2015 год в налоговый орган (срок представления по законодательству до 04.05.2016; дата фактического представления - 16.02.2017), в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 250 рублей, что подтверждается решением №5584 от 03.05.2017 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Направление административному ответчику указанных решений подтверждается соответствующим списком заказных писем.

Согласно требованию №37455 МИФНС №16 по Ростовской области по состоянию на 06.07.2017 за ФИО1 числится задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (установленный налоговым законодательством срок – 09.01.2017), - 3796 рублей 85 копеек, пени – 217 рублей 30 копеек; установлен срок для добровольного погашения – 28.07.2017.

Согласно требованию №1135 по состоянию на 29.05.2017 за ФИО1 числится штраф в размере 250 рублей (задолженность по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст.227 НК РФ), установленный налоговым законодательством срок – 03.05.2017); установлен срок для добровольного погашения – 21.06.2017.

Согласно требованию №1136 по состоянию на 29.05.2017 за ФИО1 числится штраф в размере 250 рублей (задолженность по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст.227 НК РФ), установленный налоговым законодательством срок – 03.05.2017); установлен срок для добровольного погашения – 21.06.2017.

Направление административному ответчику указанных требований подтверждается списками №1637 внутренних почтовых отправлений от 27.07.2017, №1195 от 09.06.2017.

Поскольку требованием №37455 от 06.07.2017 установлен срок для уплаты налога – до 28.07.2017, и в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения данного требования сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, с заявлением о взыскании налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, соответственно срок для обращения в суд истек 28.01.2018.

Фактически административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа только в сентябре 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района от 23.09.2020 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании налога с ФИО1, поскольку заявление подано по истечении срока для подачи.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Аналогично, возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена абз. 4 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Однако ни административное исковое заявление, ни ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд не содержат ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Вместе с тем, безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Таким образом, суд считает, что своевременность подачи настоящего административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Поскольку административным истцом не приведено доказательств уважительности причин пропуска срока, оснований для восстановления указанного срока не имеется, в связи с этим суд приходит к выводу, что пропуск административным истцом срока для обращения в суд, в данном случае в соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ является основанием для отказа истцу в иске.

Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 286-290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), зарегистрированному по адресу: <...>, о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Ростовский областной суд через Песчанокопский районный суд.

Председательствующий судья А.А. Морозов