Решение № 2А-871/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-871/2024

44RS0002-01-2024-000050-35

Дело № 2а-871/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Бойцовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Ленинский районный суд г. Костромы с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам в общей сумме 2574,55 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 По сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой *****, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 29.12.2012.

Административному ответчику был начислен налог за 2020 год в сумме 4050 рублей по налоговому уведомлению № 16602383 от 01.09.2021 (со сроком уплаты до 01.12.2021) и включена в требование № 126586 от 15.12.2021, которые направлены налогоплательщику через личный кабинет.

С учетом частичного погашения налогоплательщиком суммы недоимки по транспортному налогу-3090,30 рублей (в том числе: 23.07.2021-88 рублей, 26.09.2022-449,46 рублей, 20.10.2022-850,94 рубля, 17.11.2022-850,95 рублей, 19.12.2022-850,95 рублей) остаток недоимки по налогу составил 848,70 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности следующие объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: (адрес) иные строения сооружения с кадастровым номером №, по адресу: (адрес), пом.4; иные строения сооружения с кадастровым номером №, по адресу: (адрес)

Административному истцу исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 24969 рублей. С учетом частичного погашения налогоплательщиком суммы недоимки по налогу на имущество - 23324,30 (в т.ч. 26.09.2022-2914,22 руб., 20.10.2022-5517,36 руб., 17.11.2022-5517,35 руб., 19.11.2022-5517,35 руб., 31.01.2023-3858,02 руб. остаток недоимки по налогу составил 1644,70 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 16602383 от 01.09.2021 (со сроком уплаты до 01.12.2021) и включен в требование № 126586 от 15.12.2021, которые направлены налогоплательщику через личный кабинет.

За несвоевременную уплату транспортного налога на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 81,15 руб., которые вошли в требование № 126596 от 15.12.2021.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени № 10551 от 16.12.2018 (со сроком исполнения до 05.02.2019). Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-1354/2022 от 05.05.2-022, который был отменен определением мирового судьи от 21.09.2023. Сумма взыскания по судебному приказу (28901,15 уменьшена с ценой настоящего иска в связи с произведенной частичной уплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным налоговым платежам).

Со ссылками на ст.ст. 31, 45,48, 75 НК РФ, просит взыскать с ФИО2 задолженность по платежам и пени в сумме 2574,55 рублей.

Определением Ленинского районного суда г. Костромы от 15 марта 2024 года административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Костромской районный суд Костромской области.

К участию в деле в качестве административного ответчика привлечен ФИО1, являющийся наследником умершего ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области не присутствует, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени судебного заседания извещался по адресу регистрации, за получением судебной корреспонденции в почтовое отделение связи не явился, в связи с чем конверт возвращен в адрес суда.

С учетом положений ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1354/2022 МС СУ №8 Ленинского судебного района г. Костромы, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- помещение с кадастровым номером № по адресу: (адрес), пом. 2 в период с 25.04.2016 по 28.09.2023;

- помещение с кадастровым номером №, по адресу: (адрес), пом. 4 в период с 28.05.2018 по 28.09.2023;

- помещение с кадастровым номером №, по адресу: (адрес), пом. 3 с 28.05.2018 по 28.09.2023.

Данные сведения подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости, представленными в материалы дела.

Также ФИО2 на праве собственности принадлежало транспортное средство *****, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 29.12.2012, что подтверждается сведениями из ГИБДД.

Соответственно в силу вышеприведенных норм права ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в 2020 году.

Налоговым органом ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 4050 рублей, и налог на имущество физических лиц, за вышеуказанные объекты недвижимости в размере 24969 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16602383 от 01.09.2021, в котором установлен срок уплаты до 01.12.2021.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога за отчетный период 2020 года погасил несвоевременно и не в полном объеме в размере 3090,30 рублей, остаток недоимки составил 848,70 рублей.

Уплата налога на имущество также произведена ФИО2 несвоевременно и не в полном объеме в размере 24969 рублей, остаток недоимки составил 1644,70 рублей. На сумму недоимки за просрочку уплаты налога на имущество были начислены пени в размере 81,15 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО2. было направлено требование № 126596 от 15.12.2021, в котором сообщалось об имеющейся задолженности по недоимке и пени, предлагалось погасить сумму задолженности в срок до 01 февраля 2022 года.

Сведения об оплате недоимки и пени за просрочку уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 2574,55 рублей материалы дела не содержат. Расчеты пени судом проверены и признаны правильными.

ДДММГГГГ года ФИО2 скончался, что подтверждается сведениями из ЗАГСа по г. Костроме.

Согласно ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Как разъяснено в пункте 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 "О судебной практике по делам о наследовании", в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 60 вышеуказанного Постановления, следует, что ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства.

В соответствии с п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В силу ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Как следует из представленного нотариусом ФИО3 наследственного дела № к имуществу ФИО2, умершего ДДММГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, с заявлением о принятии наследства после его смерти обратился сын ФИО1 Свидетельство о праве на наследство нотариусом не выдавалось.

Таким образом, ФИО1, принявший наследство умершего ФИО2, путем подачи заявления нотариусу, является надлежащим административным ответчиком по делу и должен нести ответственность по обязательствам после смерти наследодателя, в том числе по его долгам перед налоговым органом в пределах стоимости наследственного имущества. При этом право требования налогового органа по имеющейся задолженности по недоимке и пени по налогам обоснованно подлежит удовлетворению за счет наследственного имущества путем взыскания суммы долга с наследника.

Из представленных в материалы дела документов и материалов наследственного дела усматривается, что на день смерти ФИО2 принадлежало на праве собственности следующее имущество: 2/3 доли в праве жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: (адрес). С учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости, принадлежащих наследодателю на момент смерти, принятая в порядке наследования доля умершего по своей стоимости не превышает сумму задолженности по обязательным налоговым платежам, заявленную налоговым органом ко взысканию.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы удовлетворенных исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 400 рублей подлежит уплате в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области недоимку по транспортному налогу и недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц пени в сумме 2574 (две тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля 55 копеек, в пределах стоимости наследственного имущества ФИО2, умершего ДДММГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Председательствующий судья О.Е. Воронова

решение в окончательной форме

изготовлено ДДММГГГГ - судья