Решение № 2А-341/2024 2А-341/2024~М-159/2024 М-159/2024 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-341/2024

Дело № 2а-341/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Каа-Хем 16 апреля 2024 года

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе судьи Лопсан В.К., при секретаре Кужугет Л.М., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РТ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в обоснование административного иска, указав на то, что мировым судьей судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1. недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. В связи с поступлением возражения судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, произведен расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>. Земельный налог за 2018 год в установленные законодательством сроки не уплачен. Поскольку в установленные НК РФ сроки, налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом было выставлены требования в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени по земельному налогу. До настоящего времени налог не был уплачен. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1. недоимки за счет имущества в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам – <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, просил рассмотреть административный иск без его участия.

Административный ответчик ФИО1. в судебном заседании исковые требования истца не признала в полном объеме, просила в удовлетворении отказать в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом п.1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1. принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Факт принадлежности вышеуказанного имущества на праве собственности ответчику административным ответчиком не оспаривается.

Налоговым органом в адрес ФИО1. направлено требование № УФНС по РТ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1. была выставлена недоимка на сумму в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ. С указанного срока начал течь шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган должен подать в суд заявление о взыскании налога, окончание указанного срока приходится на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом также административному ответчику выставлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако указанные требование и уведомление оставлены ею без удовлетворения.

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец в судебный участок № Кызылского кожууна Республики Тыва обратился ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1. в пользу УФНС по <адрес> задолженности по налогам и пеням в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1. обратился с возражением на указанный судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Шестимесячный срок, по общим правилам, начинал течь с ДД.ММ.ГГГГ и оканчивался ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском административный истец в суд обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку такой срок, исчисленный со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), когда сумма задолженности превысила <данные изъяты>, истекал ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным ответчиком ФИО1. в установленный налоговым органом срок, земельный налог не уплачен, срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности им не пропущен, таким образом, суд полагает, что имеются основания для взыскания с административного ответчика земельного налога в размере <данные изъяты>.

Пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ)

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из расчета пени следует, сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты>, итого сумма пени, подлежащей к взысканию, составляет <данные изъяты>.

Расчёт пени, имеющийся в материалах дела, произведён административным истцом правильно.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению, с Кашпык-оол подлежит взысканию сумма недоимки по налогам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам <данные изъяты>, пени <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2024 года.

Судья В.К. Лопсан

<данные изъяты>