Решение № 2А-439/2019 2А-439/2019~М-442/2019 М-442/2019 от 20 июня 2019 г. по делу № 2А-439/2019

Дело № 2а-439/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2019 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г., налогу на имущество физических лиц за 2015 г., по земельному налогу за 2015 г. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 13 650 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 91 руб. 00 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 241 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 01 руб. 61 коп., по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1 220 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 08 руб. 13 коп.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате. Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Согласно БД ГИБДД г. Ржева Тверской области за ФИО1 в 2015 г. числилась 1 автомашина. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01 декабря 2016 года. ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 13 650 руб. 00 коп.

Расчет транспортного налога за 2015 г.:

- КАМАЗ 55102 (рег. номер № - 210 (налоговая база) х 65 (ставка в руб.) : 12 мес. х 12 мес. = 13 650 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в сумме 91 руб. 00 коп.

Расчет пени за период:

02 декабря 2016 г. – 21 декабря 2017 г.: 20 дней (число просрочки) х 13 650 руб. (недоимка) х 0.00033333333 (ставка пени) = 91 руб. 00 коп.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается жилые дома, жилые помещения (квартира, комната); гаражи, машино-место; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 г. – не позднее 01 декабря 2016 г. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик в 2015 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 241 руб., в срок установленный законодательством.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г.:

- Квартира №:

- 1 514 400, 38 (общая кадастровая стоимость – 48, 5 кв.м.) – 624 495 руб. (20 кв.м.) = 889 905 руб. (налоговая база).

- 229 150 руб. (инвентаризационная стоимость) х 0.100000 % (ставка) : 12 мес. х 12 мес. х 0,6667 (доля в праве) = 152 руб. 77 коп.

Расчет налога по формуле Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где:

Н1 – 593 руб. 29 коп. (889 905 руб. 38 коп. (налоговая база) х 0.100000 % (ставка) х 0,6667 (доля в праве) : 12 мес. х 12 мес.),

Н2 – 152, 77 руб. (сумма налога исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости),

К – 0,2 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду).

Сумма налога за 2015 г.: (593 руб. 29 коп. – 152 руб. 77 коп.) х 0,2 + 152 руб. 77 коп. = 241 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество были начислены пени в сумме 1 руб. 61 коп.

Расчет пени:

02 декабря 2016 г. – 21 декабря 2016 г.: 20 (дней) х 241 (недоимка) х 0.000333333333 (ставка) = 01 руб. 61 коп.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик в 2015 г. являлся собственником земельного участка. Административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 1220 руб. 00 коп., в срок установленный законодательством. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 08 руб. 13 коп. Налоговое уведомление № 78169177 от 04 сентября 2016 г. на уплату транспортного налога за 2015 г., налога на имущество физических лиц за 2015 г., земельного налога за 2015 г. направлено заказным письмом 16 сентября 2016 г. Налогоплательщику 28 декабря 2016 г. направлено требование № 4423 от 22 декабря 2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 г., налога на имущество физических лиц за 2016 г., земельного налога за 2015 г. и пени. В сроки, установленные в требованиях, и по настоящий момент налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил. В связи с вышеуказанными обстоятельствами инспекцией мировому судье судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 06 августа 2018 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2-1188/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2015 г. 19 декабря 2018 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2-1188/2018 от 06 августа 2018 г. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отменен судебного приказа. Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 13 650 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 91 руб. 00 коп. в бюджет Тверской области, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 241 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 01 руб. 61 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1 220 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату земельного налога в сумме 08 руб. 13 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечила, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. Согласно адресной справке, выданной ОВМ МО МВД России «Ржевский» от 13 июня 2019 г., ФИО1 значится зарегистрированным по адресу: <адрес>. Направленное ответчику по указанному адресу судебное извещение возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения почтового отправления, адресат за ним в отделение почтовой связи не явился. Суд расценивает неявку ФИО1 в отделение связи за получением судебного извещения как нежелание принять данное судебное извещение.

В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

В силу ст. 3 Закона РФ от 25 июня 1993 г. № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регистрационный учет по месту жительства установлен в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом. В связи с этим по месту регистрационного учета гражданином должна быть обеспечена возможность исполнения возникающих у него обязанностей и реализации принадлежащих ему прав, в том числе получение судебных извещений для участия в судебном заседании. В случае длительного отсутствия по избранному месту жительства и невозможности извещения ответственность за неблагоприятные последствия при реализации принадлежащих прав и возложенных обязанностей несет само лицо, не проявившее в должной мере заботы о своих правах и обязанностях.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-З0 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области действует транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В судебном заседании достоверно установлено, что на имя административного ответчика в установленном законом порядке в 2015 г. были зарегистрированы транспортные средства:

- КАМАЗ 55102 государственный регистрационный номер №.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде, а также карточкой учета транспортных средств. В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2015 г.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы транспортного налога, подлежащей уплате:

- КАМАЗ 55102 (рег. номер №) - 210 (налоговая база)х 65 (ставка в руб.) : 12 мес. х 12 мес. = 13 650 руб.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Федеральным законом от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2015 г., раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира в силу подп. 2 п. 1 ст. 401 названного Кодекса является объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 08 февраля 2002 г.), что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2015 г., подлежащей уплате:

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г.:

- Квартира №

- 1 514 400, 38 (общая кадастровая стоимость – 48, 5 кв.м.) – 624 495 руб. (20 кв.м.) = 889 905 руб. (налоговая база).

- 229 150 руб. (инвентаризационная стоимость) х 0.100000 % (ставка) : 12 мес. х 12 мес. х 0,6667 (доля в праве) = 152 руб. 77 коп.

Расчет налога по формуле Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где:

Н1 – 593 руб. 29 коп. (889 905 руб. 38 коп. (налоговая база) х 0.100000 % (ставка) х 0,6667 (доля в праве) : 12 мес. х 12 мес.),

Н2 – 152, 77 руб. (сумма налога исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости),

К – 0,2 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду).

Сумма налога за 2015 г.: (593 руб. 29 коп. – 152 руб. 77 коп.) х 0,2 + 152 руб. 77 коп. = 241 руб.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 13 августа 2008 г.), что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы земельного налога за 2015 год, подлежащей уплате:

488 036 руб. (кадастровая стоимость) х 0,25000 % (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 1220 руб.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Налоговым органом 16 сентября 2016 г. заказным письмом направлено в адрес административного ответчика (по адресу регистрации по месту жительства) налоговое уведомление № 78169177 от 04.09.2016 на уплату транспортного налога за 2015 г., налога на имущество физических лиц за 2015 г., земельного налога за 2015 г.

Данный факт подтверждается реестром на отправку заказной корреспонденции, а также данными Отделения УФМС России по Тверской области в Ржевском районе об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако оплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчетам административного истца административному ответчику:

- в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 г. начислены пени в размере 91 руб. 00 коп.

- в связи с неуплатой налога на имуществе физических лиц за 2015 г. начислены пени в размере 01 руб. 61 коп.

- в связи с неуплатой земельного налога за 2015 г. начислены пени в размере 08 руб. 13 коп.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Таким образом, в связи с неуплатой недоимки за 2015 г. административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.

Налоговым органом 28 декабря 2016 г. заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требование № 4423 об уплате налога, пеней.

Данное обстоятельство подтверждается указанным требованием, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.

Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требованиях, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

Суд учитывает, что административный истец в установленном законом порядке наделен полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. При этом им соблюден установленный законом срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пеней, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20.000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 608 руб. 47 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> Тверской области, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 13 650 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 91 руб. 00 коп. в бюджет Тверской области, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 241 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 01 руб. 61 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1 220 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату земельного налога в сумме 08 руб. 13 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, а всего 15 211 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в сумме 608 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ