Решение № 2А-666/2024 2А-85/2025 2А-85/2025(2А-666/2024;)~М-659/2024 М-659/2024 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-666/2024

УИД 68RS0027-01-2024-000959-39

Дело 2а-85/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

с участием представителя заинтересованного лица УМВД России по Тамбовской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО3 ю о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой <данные изъяты>.

Налоговым органом ФИО3 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2255 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25553389 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. В установленный срок транспортный налог за 2021 год в сумме 2255,00 руб. не оплачен.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 2255,00 рублей налогоплательщику начислены пени в сумме 122,85 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям из Пенсионного фонда РФ налогоплательщик является пенсионером по потере кормильца с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим произведен перерасчет налога за 2019 год (уменьшен на 1974 рубля), ранее исчисленный налог за 2019 год добровольно уплачен в сумме 3383 рубля, образовавшаяся переплата засчитана в задолженность за 2020 год в сумме 1538 рублей, за 2021 год в сумме 436 рублей. Из ЕНП в ОКНО по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ поступило 111 рублей. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в КНО по транспортному налогу имеется задолженность в сумме 1708 рублей (2255 руб. - 436 руб.- 111 руб. = 1708 руб.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1708,00 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 420,61 руб. = (122,85 руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + 297,76 руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Основанием для обращения в суд послужило неисполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области 27.05.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-1479/2024, который в связи с возражениями должника был отменен 11.06.2024.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность в сумме 2128,61 руб., из которых: транспортный налог за 2021 год в сумме 1708, 00 руб.; пени в сумме 122,85 руб. начисленные до 01.01.2023 года, 297,76 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УМВД России по Тамбовской области.

Другие участвующие в деле лица, чья явка не признавалась обязательной, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, представителя заинтересованного лица УМВД России по Тамбовской области ФИО2, пояснившей, что сведения о смене места жительства ФИО3 органами внутренних дел своевременно внесены в базу данных, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласнопункту 2 статьи 45Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотренопунктами 4и5настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ, вслучаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранеедаты полученияналогового уведомления.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет наедином порталегосударственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно п. п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет наедином порталегосударственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В ст. 11 Налогового кодекса РФ под местом жительства понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленномзаконодательствомРоссийской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственноо фактах регистрации физического лица по месту жительства,постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работникав налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П - налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право - получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков. Следовательно, заявитель не лишен права при неполучении налогового уведомления до даты уплаты соответствующего налогового платежа самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче данного уведомления непосредственно на руки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является собственником автомобиля <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № № от 01.09.2022 налоговым органом ФИО3 произведено начисление транспортного налога за 2021 год в сумме 2255,00 руб. (с учетом предоставленной льготы в размере 1435 руб.), налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 138 руб. (с учетом предоставленной льготы в размере 276 руб.) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23). Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика: <адрес> подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России (л.д.24).

По данному налоговому уведомлению ФИО3 транспортный налог за 2021 год ФИО3 не уплачен.

Как следует из письма УФНС России по Тамбовской области №26-09/23120 от 16.05.2024 ФИО3 являлась пенсионером, получающим пенсии, назначаемой в порядке, установленном пенсионным законодательством (по потере кормильца) с 01.06.2017 по 31.08.2021, а также является налогоплательщиком, имеющим трех детей и более несовершеннолетних детей, с 07.09.2022 по 08.08.2025. В связи с этим налоговым органом в соответствии с п.6.1 ст. 403 НК РФ представлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры с кадастровым номером № в виде уменьшения общей площади на величину кадастровой стоимости 15 квадратных метров. Также налоговым органом представлена льгота по транспортному налогу за 2019-2021 годы в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, а также льгота в виде полного освобождения от уплаты транспортного налога с сентября 2022 года. В частности, по транспортному налогу за 2019 год представлена льгота в размере 1974 руб., (сумма к уплате транспортного налога за 2019 год составила 1409 руб.), за 2020 год представлена льгота в размере 2152 руб. (сумма к уплате транспортного налога за 2020 год составила 1538 руб.), за 2021 год представлена льгота в размере 1435 руб. (сумма к уплате транспортного налога за 2021 год составила 2255 руб.), за 2022 год представлена льгота в размере 1230 руб. (сумма к уплате транспортного налога за 2022 год составила 2460 руб.) (л.д.109-114).

В связи с добровольной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 3383 и произведенным перерасчетом налогов в связи с представленными ФИО3 льготами, образовавшаяся переплата засчитана налоговым органом в счет задолженности за 2020 год в сумме 1538 руб., за 2021 год в сумме 436 руб. Из ЕНП по транспортному налогу 08.05.2024 поступило 111 рублей.

Таким образом, по состоянию на 03.12.2024 по транспортному налогу имеется задолженность в сумме 1708 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющейся в УФНС России по Тамбовской области истории изменений идентификационных характеристик физического лица, ФИО3 была зарегистрирована по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из пояснений налогового органа, уведомления направлены по адресу места жительства административного ответчика, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщика: <адрес>. До ДД.ММ.ГГГГ сведения о наличии иного места жительства ФИО3 в налоговый орган не поступали, а сам налогоплательщик в налоговый орган не обращался по поводу неполучения им налоговых уведомлений. ДД.ММ.ГГГГ Управлением осуществлены действия по уточнению адреса места жительства ФИО3, а именно: <адрес>. (л.д. 182).

В связи с неуплатой транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 175275 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023.

Вместе с тем, налогоплательщику начислены пени за период до 01.01.2023 – 122,85 руб., в период с 01.01.2023 по 09.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 297,76 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 07.04.2024 № 24668 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку требование налогового органа налогоплательщиком оставлено без удовлетворения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа №11341 от 10.04.2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, которое поступило мировому судье 27.05.2024.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области вынесен судебный приказ №2а-1479/2024, который, в связи с поступившими возражениями должника, был отменен определением от 11.06.2024.

Из дела видно, что процедура взыскания в судебном порядке транспортного налога и пени административным истцом соблюдена, налоговые уведомления и требования об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положенийстатей 52,69,70Налогового кодекса РФ.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком ФИО3 суду не представлены.

Расчеты задолженности по транспортному налогу и пени, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 2128,61 руб., из которых: транспортный налог за 2021 год в сумме 1708,00 руб.; пени в сумме 122,85 руб., начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, 297,76 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН №, счет получателя №, наименование банка получателя средств: отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, КБК №, БИК №, УИН 18№.

Взыскать с ФИО3, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ <адрес>.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 июня 2024 года

Судья Сурмалян И.Д.