Решение № 2А-458/2024 2А-458/2024~М-321/2024 М-321/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-458/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-458/2024

УИД № 24RS0006-01-2024-000488-76

29 мая 2024 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кирдяпиной Н.Г.,

при секретаре Ларченко С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, единому налоговому счету,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю,

административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1, просит суд взыскать с административного ответчика 23793,84 руб., из них: <данные изъяты>

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката, <данные изъяты> и, как следствие, в силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Кроме того, по сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежали: квартира по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки «<данные изъяты>» - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит автомобиль марки «<данные изъяты>», в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, об обязанности уплатить которые извещен налоговой инспекцией в форме уведомления.

В обоснование требований административный истец также указывает, что страховые взносы, налоги административным ответчиком в установленный законом срок в полном объеме уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования, однако, сумма задолженности оплачена не была, что послужило основанием для обращения к мировому судье в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени, который в связи с поступлением от ответчика письменных возражений определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на общее отрицательно сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Сумма задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 19602,43 руб. ДД.ММ.ГГГГ решением Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю № № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, электронных денежных средств в размере 131054,01 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 для участия в судебном заседании не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, письменных возражений по делу не представил, на рассмотрении дела с его участием не настаивал, каких-либо ходатайств не заявлял.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).

Согласно статьям 357, 400 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога и налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на транспортные средства, имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пп. 2 п. 1 которой предусмотрена квартира.

При этом физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п. п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет статус адвоката, состоит в Первой Красноярской краевой коллегии адвокатов, реестровый номер №, и, как следствие, в силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Вместе с тем, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, равно как и физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается в частности доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, разъяснено, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь реального ущерба потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Следовательно, неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина в связи с нарушением его прав как потребителя, на основании решения суда, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2021 году получил доход (<данные изъяты>), с которого по сведениям ООО «<данные изъяты>» не был удержан налог.

Поскольку неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина в связи с нарушением его прав как потребителя, на основании решения суда, носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь реального ущерба потребителя, следовательно включаются в доход гражданина и облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

В связи с этим, налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица – ФИО1 за 2021 год, с исчисленной суммой налога, подлежащего уплате в размере <данные изъяты> руб. из суммы дохода, подлежащего налогообложению в размере <данные изъяты> руб.

Данная сумма налога по правилам п. 6 ст. 228 НК РФ подлежала уплате в доход федерального бюджета в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, по сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежали: квартира по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки «<данные изъяты>» - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит автомобиль марки «<данные изъяты>», что подтверждается материалами дела (л.д. 39), а значит, в силу закона обязан платить соответствующие налоги - налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Однако, в установленные законом сроки, суммы налогов, страховых взносов административным ответчиком в полном объеме уплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени, страховых взносов (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, по правилам абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ с учетом положений ст. 69 НК РФ в сроки, установленные ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования: <данные изъяты> что подтверждено документально.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом сформировано требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежала уплате задолженность по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № в размере 131054,01 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

При наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 131162,97 руб., в том числе пени в размере 35017,05 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени составляет 15414,62, в связи с чем сумма пени по ЕНС, подлежащая взысканию, составляет 19602,43 руб.(35017,05 руб. – 15414,62 руб.)

В связи с тем, что задолженность по налогам, пени, страховым взносам административным ответчиком ФИО1 в полном объеме уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу выдан судебный приказ № №

ДД.ММ.ГГГГ от должника ФИО1 поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57), с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57 оборотная сторона), судебный приказ № № был отменен, взыскателю разъяснено право на предъявление требования о взыскании задолженности в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73) обратилась в Боготольский районный суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам, пени, страховым взносам находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится. Расчет задолженности по налоговым отчислениям и пени административным ответчиком не оспаривался.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, единому налоговому счету подлежат удовлетворению.

В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 913,82 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, денежные средства в сумме 23793,84 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2022 год в сумме <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год в <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>;

- пени по единому налоговому счету в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 913,82 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Кирдяпина

Резолютивная часть решения объявлена: 29.05.2024.

Мотивированное решение составлено: 07.06.2024.