Решение № 2А-416/2025 2А-416/2025(2А-6689/2024;)~М-4713/2024 2А-6689/2024 М-4713/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-416/2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-007450-33

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело 10RS0011-01-2024-007450-33

№ 2а-416/2025 (2а-6689/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по тем основаниям, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени.

С учетом изложенного, Управление просит взыскать со ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 28499,39 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 307,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2021г. в сумме 14410,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 25.10.2015 по 10.02.2020 в размере 1823,43 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 31.10.2015 по 17.12.2018 в размере 3319,05 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 22.12.2016 по 18.07.2021 в размере 1577,25 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 18.08.2017 по 18.07.2021 в размере 582,08 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 21.06.2018 по 19.08.2021 в размере 964,72 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 18.12.2018 по 15.09.2021 в размере 2057,55 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 20.12.2019 по 23.11.2021 в размере 1787,33 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 15.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1920,73 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 945,77 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 108,08 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. за период с 31.10.2015 по 17.12.2018 в размере 32,34 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. за период с 06.02.2017 по 31.12.2022 в размере 50,87 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 21.06.2018 по 31.12.2022 в размере 41,18 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 18.12.2018 по 31.12.2022 в размере 50,76 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 в размере 44,82 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 15.12.2020 по 31.12.2022 в размере 33,87 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,32 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,30 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 2419,79 руб. за период с 01.01.2023 по 06.11.2023.

Стороны, надлежаще извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебном заседании участия не принимали.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено судом, за налогоплательщиком в спорный период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик являлся собственником объектов недвижимости:

<данные изъяты>).

О необходимости уплатить указанные налоги в установленный законом срок налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес налоговым уведомлением №4387190 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

Обязанность по уплате налогов административный ответчик в указанный срок не исполнил.

Более того, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности:

- по транспортному налогу за 2014 год вынесен судебный приказ № от 25.07.2017;

- по транспортному налогу за 2014 год, земельному налогу за 2014 год вынесен судебный приказ СП-1898/2016-10 от 05.08.2016;

- по транспортному налогу за 2015 год вынесен судебный приказ № от 19.06.2017;

- по транспортному налогу за 2015,2016 гг., земельному налогу 2015-2016 гг. вынесен судебный приказ № от 14.09.2018;

- по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год вынесен судебный приказ № от 11.03.2019;

- по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год вынесен судебный приказ № от 16.07.2020;

- по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год вынесен судебный приказ № от 09.04.2021;

- по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год вынесен судебный приказ № от 18.04.2022.

Все вышеназванные судебные акты направлены на принудительное исполнение.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 № 20-П, определение от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с и. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374- ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

До вступления в силу указанной редакции ст. 70 НК РФ (23.12.2020), было предусмотрено выставление требования не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Начиная с 23.12.2020 и до момента вступления с силу норм НК РФ, вводящих институт ЕНС (до 01.01.2023), сумма пени по настоящему административному исковому заявлению превысила 3000,00 руб. на 13.02.2022, предельный срок для выставления требования выпадал на период изменения нормы, соответственно пени правомерно включены в требование № 54009 от 06.07.2023 и подлежат взысканию.

Пени до 22.12.2020 являются безнадежной задолженностью применительно к общему сроку исковой давности.

Кроме того, часть пеней в административном исковом заявлении не подлежат удовлетворению, поскольку продолжались начисляться на недоимку, по которой исполнительное производство было окончено.

По общему правилу, изложенному в пункте 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд полагает возможным применить положения статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Суд принимает расчет пени, исчисленный налоговым органом с учетом положений статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, который произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически и методологически верным. Иного расчета и доказательств его ошибочности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование №22780 по состоянию на 06.07.2023, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 25.08.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой превысил 10 000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 01.07.2024.

Определением мирового судьи судебного участка 10 г. Петрозаводска Республики Карелия от 19.02.2024 в принятии заявления Управления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам отказано ввиду пропуска срока на его предъявление.

Между тем, на дату обращения налогового органа с вышеназванным заявлением срок, регламентированный статьей 48 НК РФ, пропущен не был, на основании абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженности в общей сумме 19625 руб. 48 коп., в том числе задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 307,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2021г. в сумме 14410,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015 г. за период с 23.12.2020 по 18.07.2021 в размере 60,80 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 23.12.2020 по 19.08.2021 в размере 159,63 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 23.12.2020 по 15.09,2021 в размере 467,52 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 23.12.2020 по 23.11.2021 в размере 882,98 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 23.12.2020 по 24.11.2021 в размере 886,58 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 617,94 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 108,08 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2015 г. за период с 23.12.2020 по 31.03.2022 в размере 11,81 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016 г. за период с 23.12.2020 по 31.03.2022 в размере 13,68 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 г. за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 23,51 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 г. за период с 23.12.2020 по 24.11.2021 в размере 14,15 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 г. за период с 23.12.2020 по 24.11.2021 в размере 15,64 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020г. за период с 15.12.202 по 31.03.2022 в размере 11,97 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,30 руб.;

- пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 1631,89 руб..

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховном Суде Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме,

в кассационном порядке в Третьем кассационном суде общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025