Решение № 2А-1706/2017 2А-1706/2017~М-1517/2017 М-1517/2017 от 24 мая 2017 г. по делу № 2А-1706/2017

Дело № 2а-1706/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г. Волгоград ДД.ММ.ГГГГ

Ворошиловский районный суд г.Волгограда

в составе: председательствующего судьи Юдкиной Е.И.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Бытко ФИО7 к Управлению Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Ворошиловском районе города Волгограда об оспаривании отказа в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и о возложении обязанности,

у с т а н о в и л :

ФИО2 обратилась в Ворошиловский районный суд г. Волгограда с административным иском к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ворошиловском районе г.Волгограда, в котором просит признать незаконным отказ №е от ДД.ММ.ГГГГ Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в <адрес> в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ и обязать Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в <адрес> зачесть ФИО2 в счет уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ денежную сумму в размере 42 957 рублей 75 копеек, образовавшуюся в результате перерасчета излишне уплаченных сумм по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование требований административный истец указала, что с ДД.ММ.ГГГГ является нотариусом, занимающимся частной практикой. За ДД.ММ.ГГГГ ею как нотариусом, занимающимся частной практикой, были выплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в общем размере 48 151 рубль 32 копейки и за ДД.ММ.ГГГГ выплачены страховые взносы в общем размере 58 479 рублей 02 копейки. Размер страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за указанный период времени был исчислен из общей (валовой) суммы полученных доходов, без учета документально подтвержденных расходов. Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, указано, что для определения размера страховых взносов доход страхователя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и непроизводящего выплаты физическим лицам, подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты, а именно на величину фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В связи с указанными обстоятельствами, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> с заявлением о перерасчете уплаченных в ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхованием с сумм, превышающих 300 000 рублей в год с учетом сумм произведенных расходов, связанных с профессиональной деятельностью за указанный период, согласно данным представленной налоговой отчетности за ДД.ММ.ГГГГ, и зачете образовавшейся в результате перерасчета суммы переплаты по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ Ответом ГУ ПФ РФ в Ворошиловском районе города Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ №е ФИО2 было отказано. Полагает, указанный отказ в перерасчете сумм страховых взносов незаконным и нарушающим права, свободы и законные интересы.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и в установленном законом порядке, представила заявление, в котором просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ворошиловском районе г.Волгограда, действующий на основании доверенности ФИО5 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в иске отказать. Суду пояснил, что для целей исчисления страховых взносов применяется сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за год без учета расходов, связанных с его получением.

Выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административный исковых требований ввиду следующего.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действующего в период до 1 января 2017 года) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Как следует из материалов дела, приказом отдела Юстиции администрации <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ назначена на должность частнопрактикующего нотариуса (л.д.9), соответственно она была обязана уплачивать страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ в период до ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности ФИО4 в судебном заседании утверждала, что в соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страховании и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» для определения размера страховых взносов доход страхователя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты физическим лицам, подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты, а именно на величину фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

В этой связи, как было установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ административный истец ФИО2 обратилась в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в <адрес> с заявлением в котором, просила запросить из МИФНС России № по <адрес> сведения о размере налогооблагаемого дохода от нотариальной деятельности за ДД.ММ.ГГГГ произвести перерасчет сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за указанные годы.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в <адрес> в своем разъяснении законодательства №е отказало нотариусу ФИО2 в перерасчете сумм уплаченных страховых взносов, в связи с тем, что размер страховых взносов, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ исчислен верно и не подлежит перерасчету, а право нотариусов на применение правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженное в постановлении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П отсутствует.

Разрешая данный административный спор суд, исходит из следующего.

Согласно п.1. Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 № 2122-1. ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.

Круг полномочий Пенсионного фонда РФ и его территориальных органов, определенных в ст. 13 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции № 37 от 14 декабря 2015 года) включал в себя права и обязанности властной направленности, в частности по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, а также за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения.

В силу ст.20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250 -ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона ( ст. 23 Закона №250-ФЗ).

Соответственно, полномочиями по рассмотрению вопроса о перерасчете и возврате сумм уплаченных плательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование обладают органы Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшего в 2014, 2015 года на момент возникновения спорных правоотношений, на плательщиков страховых взносов была возложена обязанность правильно исчислять и своевременно в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В статье 14 Федерального закона № 212-ФЗ было указано, что индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в подпункте 2 пункта 1, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и оплату суммы налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

При этом статья 225 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая порядок исчисления НДФЛ, с учетом взаимосвязанных положений статьей 210 и 221 Налогового кодекса, предусматривает право налогоплательщика при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму полученных от деятельности доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, положения статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации могут применяться в совокупности с взаимосвязанными положениями статьей 210, 221 и 225 Налогового кодекса, а, следовательно, размер подлежащих уплате страховых взносов должен определяться исходя из полученных нотариусом в спорном периоде доходов уменьшенных на суммы, произведенных им в связи с осуществлением деятельности расходов.

Соответственно, и расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом положений пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса.

Как следует из представленной в материалы дела налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) доход нотариуса ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 115 132 рубля при этом сумма профессионального налогового вычета составляет 2 009 773 рубля 97 копеек, сумма доходов за ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 147 902 рубля, сумма профессионального налогового вычета составляет за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 286 001 рубль 14 копеек.

Установлено, что за ДД.ММ.ГГГГ нотариус ФИО2 выплатила страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в общем размере 48 151 рубль 32 копейки, что подтверждается платёжным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № и 58 479 рублей 02 копейки за 2015 год, что также подтверждается платёжным поручением от ДД.ММ.ГГГГ №, указанные суммы оплачены, без учета указанных в декларации сумм профессионального налогового вычета (документально подтвержденных расходов), что не соответствует требованиям закона и противоречит правовой позицией Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №- П.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июня 98 № 19-П разъяснил, что Конституционный Суд Российской Федерации выносит официальные решения, имеющие общеобязательное значение и его постановления являются окончательными, не могут быть пересмотрены другими органами или преодолены путем повторного принятия отвергнутого неконституционного акта, а также обязывают всех правоприменителей, действовать в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации.

В связи с изложенным правовая позиция Конституционного суда Российской Федерации о толковании вышеуказанных норм закона к спорным правоотношениям применяется независимо от даты принятия такого постановления, в связи с чем доводы административного ответчика о том, что применение указанного акта к данным правоотношениям недопустимо являются несостоятельным.

Таким образом, проанализировав установленные обстоятельства, пояснения участвующих в деле лиц, исследованные письменные доказательства и дав всему этому оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости, достоверности, как каждого в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к выводу о том, что отказ №е от ДД.ММ.ГГГГ Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Ворошиловском районе города Волгограда нотариусу Волгограда ФИО2 в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014 – 2015 годы является незаконным.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в части признания незаконным отказа №е от ДД.ММ.ГГГГ Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Ворошиловском районе города Волгограда ФИО2 в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ является незаконным, суд полагает необходимым в целях восстановления прав административного истца обязать Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Ворошиловском районе города Волгограда зачесть ФИО2 в счет уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ денежную сумму в размере 42 957 рублей 75 копеек, образовавшуюся в результате перерасчета излишне уплаченных сумм по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд

р е ш и л:

административный иск ФИО2 к Управлению Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Ворошиловском районе города Волгограда об оспаривании отказа в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и о возложении обязанности, удовлетворить.

Признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Ворошиловском районе города Волгограда №е от ДД.ММ.ГГГГ в перерасчете ФИО2 сумм страхования взносов по обязательному пенсионному страхования за ДД.ММ.ГГГГ

Обязать Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Ворошиловском районе города Волгограда зачесть ФИО2 в счет уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ денежную сумму в размере 42 957 рублей 75 копеек, образовавшуюся в результате перерасчета излишне уплаченных сумм по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда.

Председательствующий Юдкина Е.И.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Юдкина Е.И.