Решение № 2А-1055/2020 2А-1055/2020~М-930/2020 М-930/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-1055/2020

Дело № 2а-1055/2020

56RS0035-01-2020-001835-36


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 05.10.2020 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Хаирова М.Р.,

при секретаре Банниковой О.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области– Бакировой Е.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, не уплатив страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате взносов ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные требованием сроки уплата страховых взносов не произведена.

Кроме того,в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, а также земельный участок. Налоговым органом в отношении ФИО1 направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени ФИО1 в установленные требованием сроки уплату пени не произвел, от уплаты уклонился.

С учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1 страховые взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 18768 рублей 88 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 55 рублей 04 копейки, пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 12 рублей 91 копейка, пени по транспортному налогу в сумме 816 рублей 96 копеек, пени по земельному налогу в размере 11 рублей 79 копеек, всего 19665,58 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования.Пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик также осуществлял предпринимательскую деятельность.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суду не сообщил. На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(далее по тексту – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил указанную деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с самостоятельным принятием такого решения.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядкечастной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432НК РФ).

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно расчету недоимки по страховым взносам, задолженность определена пропорционально количеству календарных месяцев в налоговом периоде, что соответствует требованиям п. 5 ст. 430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 18768,88 рубля, на обязательное медицинское страхование – 2401,94 рубля.

Доказательств у платы страховых взносов в указанном размере материалы дела не содержат, по выпискам из лицевого счета на ФИО1, такие сумму не прослеживаются.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период, в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 рубля, и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 55,04 рубля; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 рубля и пени 12,91 рубля соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В силу положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с/т Колос.

Из представленных налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ответчику ФИО1 исчислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 рублей.

Однако ФИО1 своевременно оплату земельного налога не произвел. В связи, с чем ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было указано на необходимость уплаты недоимки по земельному налогу в размере 39 рублей и пени по земельному налогу в размере 11,11 рубля, недоимку по земельному налогу в размере 67 рублей и пени по земельному налогу в размере 2,32 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела, следует, что ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 21060 гос. номер №, автомобиля ЗИЛ 474100, гос. Номер №, автомобиля MERCEDESBENZ 208 D, государственный номер №.

Согласно налоговому уведомлению: № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составил 8 329 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составил 6323 рубля. В установленный срок транспортный налог ответчиком уплачен не был. В связи, с чем ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было указано на необходимость уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 8329 рублей и пени по транспортному налогу в размере 715,63 рубля, недоимку по транспортному налогу в размере 66323 рубя и пени по транспортному налогу в размере 230,42 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование ответчиком не исполнено.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам при этом, вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика, о чём свидетельствует определение от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Поскольку судом установлено, что ФИО1 нарушил сроки уплаты налогов, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления налогоплательщику пени.

Расчет пени в заявленной сумме, представленный налоговым органом, налогоплательщиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО1 пени по земельному, транспортному налогам, суду не представлено.

На основании пп.1, 2 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные условия административным истцом соблюдены. Административным ответчиком не предоставлено доказательств обратного. Следовательно, административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18768 рублей 88 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей04 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 91 копейка, пени по транспортному налогу в размере 816 рублей 96 копеек, пени по земельному налогу в размере 11 рублей79 копеек, всего 19 665 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: М.Р. Хаиров

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 13.10.2020 года.