Решение № 2А-37/2020 2А-37/2020~М-8/2020 М-8/2020 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-37/2020

Дело № 2а-37/2020


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р.п. Саргатское 07 февраля 2020 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Козицкого А.Н.

при секретаре Гляденцевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России № 2 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд Омской области с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м., по адресу: <адрес>, <адрес>, и в соответствии со ст. 388 НК РФ - плательщиком земельного налога, который она обязана была уплатить на основании налоговых уведомлений, направленных ей налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, в установленные законом сроки, ФИО1., указанные в налоговых уведомлениях суммы не уплатила, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по земельному налогу, которая на сегодняшний день составляет: за 2012 год - в размере 385 рублей 23 копейки,за 2013 год - в размере 386 рублей,за 2014 год - в размере 386 рублей, а также пени по земельному налогу за период с 12.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 9 рублей 55 копеек и пени по земельному налогу за период с 12.04.2018 года по 23.08.2018 года в размере 4 рублей 54 копейки. В целях досудебного порядка урегулирования спора должнику были направлены требования № 600078 от 10.11.2015 года (со сроком исполнения до 27.01.2016) и № 16763 от 24.08.2018 года (со сроком исполнения до 06.12.2018) об уплате задолженности по земельному налогу. До настоящего времени требования не исполнены. На основании изложенного, просили взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца - МИФНС № 2 России по Омской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год - в размере 386 рублей, пени по земельному налогу за период с 12.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 9 рублей 55 копеек и пени по земельному налогу за период с 12.04.2018 года по 23.08.2018 года в размере 4 рублей 54 копеек. Требования истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012, 2013 годы не признала, поскольку считает, что она подходит под налоговую амнистию и должна быть списана.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу:

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 сп.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м, по адресу: <адрес>, <адрес>.

Межрайонной ИФНС №2 по Омской области в соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислялся земельный налог за 2012 год - в размере 385 рублей 23 копеек, за 2013 год - в размере 386 рублей, за 2014 год - в размере 386 рублей, а также пени по земельному налогу за период с 12.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 9 рублей 55 копеек и пени по земельному налогу за период с 12.04.2018 года по 23.08.2018 года в размере 4 рублей 54 копеек.

В установленный срок, указанный в направленных плательщику уведомлениях (№ 999187 от 27.04.2015 года, № 62873225 от 23.08.2017 года, № 82485072 от 08.02.2018 года) налог уплачен не был.

В целях досудебного порядка урегулирования спора должнику были направлены требования (№ 600078 от 10.11.2015 года (со сроком исполнения до 27.01.2016) и № 16763 от 24.08.2018 года (со сроком исполнения до 06.12.2018) об уплате задолженности по земельному налогу с установлением срока погашения задолженности. До настоящего времени требования не исполнены.

В данной связи, истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в указанном размере.

01.10.2019 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка № 2 в Большереченском судебном районе Омской области судебный приказ от 26.09.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени отменен.

В связи с чем, 13.01.2020 года истец, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (то есть, в установленный законом срок - до 01.04.2020 года) в порядке искового производства обратился в суд с данным иском.

Из материалов дела установлено, что до настоящего времени недоимка по земельному налогу не погашена и составляет, в том числе: за 2012 год - в размере 385 рублей 23 копеек, за 2013 год - в размере 386 рублей, за 2014 год - в размере 386 рублей, а также пени по земельному налогу за период с 12.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 9 рублей 55 копеек и пени по земельному налогу за период с 12.04.2018 года по 23.08.2018 года в размере 4 рублей 54 копеек.

Вместе с тем, требование административного иска о взыскании с административного ответчика земельного налога подлежат частичному удовлетворению, в частности: за 2014 год - в размере 386 рублей, а также пени по земельному налогу за период с 12.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 9 рублей 55 копеек и пени по земельному налогу за период с 12.04.2018 года по 23.08.2018 года в размере 4 рублей 54 копеек, поскольку недоимка за неуплату земельного налога за 2012-2013 годы существовала уже как задолженность по состоянию на 01.01.2015 года и подлежала списанию налоговым органом (административным истцом) как безнадежная к взысканию в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и в настоящее время взысканию не подлежит.

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2014 год - в размере 386 рублей, а также пени по земельному налогу за период с 12.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 9 рублей 55 копеек и пени по земельному налогу за период с 12.04.2018 года по 23.08.2018 года в размере 4 рублей 54 копеек.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН № в пользу регионального бюджета недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 386 (триста восемьдесят шесть) рублей 00 копеек, пени за неуплату земельного налога за период с 12.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 09 (девять) рублей 55 копеек, перечислив в УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области) на р/с <***>, банк получателя: отделение Омск, ИНН <***>, КПП 553501001, БИК 045209001, ОКТМО 52701000, КБК (налог) 18210606042041000110, КБК (пеня) 18210606042042100110, госпошлина 1821080301001100110.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН № в пользу регионального бюджета пени за неуплату земельного налога за период с 12.04.2018 года по 23.08.2018 года в размере 04 (четырех) рублей 54 копейки, перечислив в УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области) на р/с <***>, банк получателя: отделение Омск, ИНН <***>, КПП 553501001, БИК 045209001, ОКТМО 52651151, госпошлина 1821080301001100110, КБК 18210606043132100110 (пеня).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Омский областной суд через Саргатский районный суд со дня его принятия в окончательной форме 10 февраля 2020 года.

Председательствующий А.Н. Козицкий