Решение № 2А-1678/2020 2А-1678/2020~М-1186/2020 М-1186/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-1678/2020

38RS-0№-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2020 года г.Иркутск

Ленинский районный суд г.Иркутска в составе председательствующего судьи Хамди Е.В., при секретаре судебного заседания Подоляк М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указали, что ФИО1 ****год снят с налогового учета в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года + 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года. Налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год самостоятельно не исчислены и не представлены в налоговый орган.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 22120, 83 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составила 4866, 67 руб. В установленный НК РФ срок сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год не уплачена.

Кроме того, налогоплательщик является собственником транспортных средств <...> г.р.з. № с ****год по настоящее время и автомобиля марки <...> г.р.з. № с ****год по настоящее время, признаваемыми объектами налогообложения.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2017 год составил 1677 руб., который административным ответчиком не оплачен в установленный срок.

Пени за период с ****год по ****год составили 25, 38 руб. ****год административным ответчиком получен доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Выставленные требования об оплате установленных обязательных платежей административным ответчиком не исполнены.

Просили суд взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 22120, 83 руб., и сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 4866, 67 руб., сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1677 руб. и сумму пени в размере 25, 38 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год. Всего взыскать 28 689, 88 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежаще, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела по существу в свое отсутствие не просил, возражений по существу предъявленного административного иска не представил.

Обсудив причину неявки сторон, извещенных надлежаще, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд находит административный иск о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ****год, прекратил свою деятельность ****год, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от ****год.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществляющие предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.,- в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, ФИО1 в установленный законом порядке срок страховой взнос на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не произведена, в связи с чем, в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования об уплате страховых взносов № со сроком исполнения до ****год; требование № со сроком исполнения до ****год. Требования административным ответчиком не исполнены.

****год Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судьей судебного участка №<адрес> г.Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа.

****год мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Иркутска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, транспортный налог.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес>

г.Иркутска от ****год судебный приказ №а-3764/2019 отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в установленный срок, с учетом ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи232Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммыстраховыхвзносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьиФедерального закона от ****год N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрено, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачиватьстраховыевзносыза себя.

В случае исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП при прекращении им предпринимательской деятельности и последующего внесения новых сведений в данный реестр при приобретении им вновь статуса индивидуального предпринимателя возникает новый плательщик, и, соответственно, у такого плательщика возникают новые обязанности по уплатестраховыхвзносов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из административного дела следует, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административным ответчиком не исполнены.

Судебный приказ от ****год годаовзысканиис административного ответчика Ф.А.ББ. задолженности постраховымвзносамнаобязательноепенсионное,медицинское страхование, пени отменен мировым судьей определением от ****год в связи с поступившими возражениями административного ответчика. ****год Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском в суд.

Исследовав представленные доказательства и оценив их по своему внутреннему убеждению с учетом относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление предъявлено законно и обоснованно, подлежит удовлетворению, поскольку ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, не уплачивалстраховыевзносынапенсионное,медицинское страхование за 2018 год, в адрес налогоплательщика направлены требованияобуплатестраховыхвзносов, которые добровольно не исполнены, в связи с задолженностью постраховымвзносам, начислены пени, в добровольном порядке задолженность постраховымвзносами пени ответчиком не оплачена, размер начисленныхстраховыхвзносови пени ответчиком не оспорен, оснований для освобождения ответчика от уплатыстраховыхвзносовне установлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 22120, 83 руб. (26545, 00 руб.:12х10 мес.=22120,83 руб.), и сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 4866, 67 руб.(5840, 00:12х10 мес.=4866,67 руб.).

Доказательства уплаты установленных НК РФ налогов в установленные законом сроки, административный ответчик в суд не представил.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязательств к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки <...>, г.р.з. № с ****год по настоящее время; автомобиля марки <...>, г.р.з. № в период с ****год по настоящее время, согласно сведениям, предоставленными Госавтоинспекцией через управление ФНС России по <адрес> во исполнение Приказа МВД РФ и ФНС РФ от 31.10.2008г. №/ММ-3-6/561 «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»).

В этой связи, а также в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику исчислен транспортный налог за спорный период 2017 года в размере 1677 руб., исходя из следующего расчета: за автомобиль <...>, г.р.з. № (125.00*9,5*12=1187 руб.); за автомобиль <...>, г.р.з. № (61.20*8.00*12=490 руб.).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно материалам дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ****год об уплате в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 1677мруб., со сроком исполнения до ****год, переданного в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ****год со сроком уплаты до ****год, на общую сумму в размере 1677 руб., со сроком уплаты до ****год.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2017г. в установленные законом сроки в полном объеме ответчиком не оплачена, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> правомерно начислены пени в размере 25, 38 руб. за период с ****год по ****год.

Доказательств, исполнения обязательств по оплате задолженности по транспортному налогу, пеням, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

По смыслу пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от ****год N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Задолженность по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа № составила общую сумму 26987, 50 руб. с последним сроком исполнения до ****год.

Срок исполнения самого раннего требования сумма задолженности по которому превысила 3000 руб. – 26.12.2018г., учитывая положение ст. 48 НК РФ, административный истец должен был в течение шести месяцев начиная с ****год, обратится с заявлением о взыскании, то есть в срок до ****год.

Из представленного административного дела №а-3764/2019 административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика обратился ****год, то есть по истечении установленного шестимесячного срока, подлежащего исчислению с ****год.

Суд приходит к выводу о пропуске Межрайонной ИФНС России № по <адрес> шестимесячного срока обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока, административное исковое заявление не содержит.

Установление судом факта пропуска срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 22120, 83 руб., и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 4866, 67 руб., суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1677 руб. и суммы пени в размере 25, 38 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год удовлетворению не подлежат, ввиду пропуска срока для обращения с указанными требованиями в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 293, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 22120, 83 руб., и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 4866, 67 руб., суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1677 руб. и суммы пени в размере 25, 38 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В. Хамди.