Решение № 2А-301/2021 2А-301/2021~М-11/2021 М-11/2021 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-301/2021

Дело № 2а-301/2021

УИД 23RS0001-01-2021-000028-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Абинск 09 марта 2021 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хомченковой О.И.,

при секретаре Костенко С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц,

у с т а н о в и л:

Представитель межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю обратился в Абинский районный суд Краснодарского края с административным иском к административному ответчику, в котором просит суд взыскать с ФИО3 № задолженности на общую сумму 67,23 рублей, в том числе:

-по пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 23,54 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2017 года за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в сумме 12,16 рублей, за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г. в сумме 11,38 рублей;

-по пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 43,69 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г.

Свои требования мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО3 №, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст. 388, п. 11 ст. 396, ст. 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком имущественных налогов (в том числе транспортного налога, земельного налога с физических лип, налога на имущество), на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4 и п.11 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов ФИО3 в 2015, 2017 г. являлась собственником объектов налогообложения имущественными налогами физического лица, а именно:

- квартира, адрес: <адрес> Дата регистрации права 11.09.2014 г.;

- магазин, совмещенный с остановкой, адрес: <адрес>. Дата регистрации права 25.05.2005 г.;

-здание сарая для хранения сельхозтехники МТМ. Назначение: нежилое, адрес<адрес> Дата регистрации права 14.03.2008г.;

-автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права 04.04.2007;

-автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Дата регистрации права 12.08.2009, Дата утраты права 15.03.2016 г.;

-автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Дата регистрации права 28.09.2016г.

Инспекция исчислила имущественный и транспортный налог за 2015, 2017 года и направила в адрес ответчика единые налоговые уведомления: за 2015 год от 25.08.2016 № 91246795, за 2017 год от 15.07.2018 № 34358723 с исчисленными к уплате суммами имущественных налогов физических лиц. Указанные налоговые уведомления направлены в адрес ответчика по почте заказным письмом и в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком сумма исчисленных налогов в установленный срок не уплачена. В связи с чем, ФИО3 в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно подробному расчету пени по имущественным налогам физических лиц за 2015, 2017 года, по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в сумме 12,16 рублей, за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г. в сумме 11,38 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г. в сумме 43,69 рубля.

Инспекцией, в отношении ФИО3 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2016 № 8284, на 16.12.2018 № 38977, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности по имущественным налогам физических лиц по видам платежа «налог» и «пени». Требования направлены в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требования инспекции об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены.

Инспекция приняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено. В пределах установленного срока инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №115 Абинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка №115 Абинского района вынесен судебный приказ № 2а-2290/2020 от 24.07.2020 г., который отменен на основании определения от 13.08.2020 г., в связи с поступившими от ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленным требованиям инспекции в полном объеме не оплачена, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю ФИО1 в судебном заседании настаивала на исковых требованиях в полном объеме. Пояснила, что пеня начисляется на дату выставления требования. Налог был оплачен несвоевременно -28.12.2018г. От даты выставления первоначального требования до подачи иска должно пройти не более трех лет. Срок исковой давности не прошел, поскольку мировым судьей выносился судебный приказ, соответственно, срок восстановлен.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Представлено заявление от ФИО3 о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО3 – ФИО2 в судебном заседании возражал против исковых требований, просил отказать. Пояснил, что незначительные суммы не должны взыскиваться. В 2018 г. была налоговая амнистия. С расчетом налога согласен, не согласен с расчетом пени. Полагает, что пропущен срок исковой давности.

Выслушав представителя административного ответчика, обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО3 №, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.388, п. 11 ст. 396, ст.400 НК РФ ФИО3 в 2015, 2017 являлась плательщиком транспортного налога, имущественного налога и на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п.4, п.11 ст.85 НК РФ.

Установлено, что ФИО3 в 2015, 2017 являлась собственником движимого и недвижимого имущества, а именно:

- квартира, адрес: <адрес> Дата регистрации права 11.09.2014 г.;

- магазин, совмещенный с остановкой, адрес: <адрес>, Дата регистрации права 25.05.2005 г.;

- здание сарая для хранения сельхозтехники МТМ. Назначение: нежилое, адрес: <адрес>, Дата регистрации права 14.03.2008г.;

- автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права 04.04.2007;

- автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права 12.08.2009, Дата утраты права 15.03.2016 г.;

- автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права 28.09.2016г.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией исчислены имущественные налоги и направлены в адрес налогоплательщика единые налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц за 2015, 2017 года и направила в адрес ответчика единые налоговые уведомления: за 2015 год от 25.08.2016 № 91246795, за 2017 год от 15.07.2018 № 34358723 с исчисленными к уплате суммами имущественных налогов физических лиц.

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес ответчика по почте заказным письмом и в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Административный ответчик в установленные сроки задолженность по указанным уведомлениям не оплатила, что подтверждается расшифровкой задолженности.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней устанавливается помимо причитающихся к уплате налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчик, начисленные налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, начислены пени, согласно подробному расчету пени по имущественным налогам физических лиц за 2015, 2017 года, по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в сумме 12,16 рублей, за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г. в сумме 11,38 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г. в сумме 43,69 рубля.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2016 № 8284, на 16.12.2018 № 38977, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности по имущественным налогам физических лиц по видам платежа «налог» и «пени».

Требования направлены в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком указанные требования инспекции об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены.

Таким образом, инспекция приняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено.

Доводы представителя ответчика о том, что в отношении данной задолженности должна быть применена налоговая амнистия не могут быть приняты судом во внимание, поскольку признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию долги по транспортному, имущественному и земельному налогам, образовавшиеся до 1 января 2015 года. В данном случае исковые требования заявлены по пени за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. и с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г., соответственно, указанные суммы не подлежат списанию.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №116 Абинского района с заявлением о вынесении судебного приказа от 03.07.2020г. №9501 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам с физических лиц.

Мировым судьей судебного участка №115 Абинского района вынесен судебный приказ № 2а-2290/2020 от 24.07.2020 г.

Определением мирового судьи от 13.08.2020 г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30.12.2020 г. инспекция обратилась в Абинский районный суд с настоящим административным иском.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму 55,07 рублей, в том числе: -по пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 11,38 руб. начисленной на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г.; по пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 43,69 рубля начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в сумме 12 руб. 16 коп. по следующим основаниям.

Как следует из представленного в материалы дела требования N 8284 по состоянию на 21.12.2016 г. срок его исполнения установлен до 24.01.2017 г., следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган имел право обратиться до 24.01.2020 г. Согласно сведениям, указанным в административном иске инспекция обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа в июле 2020 г., то есть за пределами установленного законом срока.

Поскольку подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по истечении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о бесспорности требования не свидетельствует, а вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

С учетом изложенного, выдача мировым судьей судебного приказа о взыскании в том числе пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в сумме 12 руб. 16 коп. не восстанавливает пропущенный срок для взыскания указанной суммы.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная госпошлина от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 рублей.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 № задолженность на общую сумму 55 рублей 07 коп., в том числе:

-по пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 11 рублей 38 коп., начисленной на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г. КБК 18210604012022100110;

-по пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 43 рубля 69 коп., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г., КБК 18210601030102100110.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), р/с № <***>, БИК 040349001, Южное ГУ Банка России.

В остальной части исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю, - отказать.

Взыскать с ФИО3 № в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: О.И.Хомченкова