Решение № 2-4283/2023 2А-4283/2024 2А-4283/2024~М-4223/2024 М-4223/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2-4283/2023

УИД: 26RS0029-01-2023-007973-20

дело № 2-4283/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2024 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Афонькина А.Ю.,

при секретаре Бабаян А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ананиев Я.Р. о взыскании задолженности по налогам с физических лиц,

установил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным иском в суд к ФИО1 28017,81 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: штраф за 2021 год в размере 20 379,15 рублей, а также пени за следующие периоды:

- за 2021 год пени в размере 3755,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год пени в размере 3883,61 рублей, за период с 27..04.2021 по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что Ананиев Я.Р. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, которая является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с тем, ответчиком в налоговый орган по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный период – 2021 год, в соответствии с которой, сумма подлежащего к уплате налога составила 87 384 рублей, текущий остаток задолженности составляет 20 379,15 рублей.

В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате налога, взимаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не исполнена в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за следующие периоды:

- за 2021 год пени в размере 3755,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год пени в размере 3883,61 рублей, за период с 27..04.2021 по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование от 20.04.20222 №, срок – ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95605,81 рублей, текущий остаток задолженности по указанному требованию составляет 28017,81 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик Ананиев Я.Р. надлежащим образом извещенные судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты субъективных гражданских прав и охраняемых законом интересов, которые осуществляются в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 209 НК РФ устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствие с ч. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

П. 1 ст. 129 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 209 НК РФ устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствие с ч. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Из материалов дела следует, что имеется задолженность Ананиев Я.Р. за следующие периоды: за 2021 год на сумму 20 379,15 рублей начислены пени за период:

- за 2021 год пени в размере 3755,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год пени в размере 3883,61 рублей, за период с 27..04.2021 по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо оплатить 95 605,81 рублей.

Административным ответчиком данное требование в полном объеме не исполнено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налога.

Судом также установлено, что в порядке ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России № мировому судье судебного участка № <адрес> края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Ананиев Я.Р. задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-168/2022 о взыскании с Ананиев Я.Р. задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от 07.07. 2022 №а-168/2022 отменен.

Административный истец обратился с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика по налогам составляет 28017,81 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: штраф за 2021 год в размере 20 379,15 рублей, а также пени за следующие периоды:

- за 2021 год пени в размере 3755,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год пени в размере 3883,61 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств в опровержение расчётов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не представил: возражения относительно факта неоплаты недоимок по налогам и пени по ним на день рассмотрения дела, не оспорил расчет недоимки и пени, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Из содержания абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ, следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ананиев Я.Р. о взыскании задолженности по налогам с физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Ананиев Я.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, гражданина РФ, № в пользу ИФНС России № по <адрес> на общую сумму 28017,81 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: штраф за 2021 год в размере 20 379,15 рублей, а также пени за следующие периоды:

- за 2021 год пени в размере 3755,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год пени в размере 3883,61 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Ананиев Я.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, гражданина РФ, № в бюджет муниципального образования города-курорта <адрес> государственную пошлину в сумме 1040,53 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 25.10.2024.

Судья А.Ю. Афонькин