Решение № 2А-3-89/2024 2А-3-89/2024~М-3-65/2024 М-3-65/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-3-89/2024

УИД 40RS0020-03-2024-000075-73

Дело № 2а-3-89/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 8 мая 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

15 марта 2024 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 за налоговые периоды 2019-2020 гг. начислены транспортный и земельный налоги, за налоговый период 2017-2020 гг. начислен налог на имущество физических лиц, которые в установленные сроки не уплачены. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня. Также в отношении ФИО2 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 125 руб.

В адрес административного ответчика выставлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, и что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 2198 руб., по земельному налогу за 2019-2020гг. в размере 4522 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в размере 8792 руб. 97 коп., штраф в размере 125 руб. и пени в размере 108 руб. 97 коп., на общую сумму 15746 руб. 94 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьям 114, 119 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статей 52, 360, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 части 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику ФИО2 на праве собственности в налоговых периодах 2019 – 2020 гг. принадлежали транспортные средства:

- <данные изъяты> (государственный регистрационный знак №);

- <данные изъяты> (государственный регистрационный знак №);

- <данные изъяты> (государственный регистрационный знак №).

В налоговых периодах 2019-2020 гг. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В налоговых периодах 2017-2020 гг. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;

- иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>;

- иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлен факт непредставления ФИО3 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц от продажи недвижимости (квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>. По результатам проведенной проверки межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 125 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок исчисленного налога и штрафа, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7711 руб. 73 коп.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7910 руб. 22 коп.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 125 рублей.

Согласно заявленным административным истцом требованиям, требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнены в сумме 15746 руб. 94 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №39 Сухиничского судебного района Калужской области от 21 сентября 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц в связи с пропуском процессуального срока обращения с таким заявлением.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №374-ФЗ от 23.12.2020, применявшейся до 31 декабря 2022 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (как самого раннего требования) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО2, такая сумма превысила 10000 рублей ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования - № от ДД.ММ.ГГГГ), шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности необходимо исчислять со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлено лишь в сентябре 2022 года, то есть, по истечении более одного месяца с момента истечения срока.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 4 марта 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а именно с 21 сентября 2022 года (срок истек 21 марта 2023 года).

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по требованиям об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО2 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными уважительными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного срока по делу.

Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по требованиям об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО2 не имеется.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий