Решение № 2А-2944/2025 2А-2944/2025~М-2203/2025 М-2203/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-2944/2025

Дело № 2а-2944/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4253,00 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1962,60 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 156,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 0,03 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 0,11 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 0,20 руб., всего задолженность в размере: 6371,94 руб. Также просят восстановить срок в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой .......;

- автомобиль легковой .......;

- земельный участок ........

На основании действующего законодательства налогоплательщику налоги и направлены налоговые уведомления: № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате земельного налога в размере 156,00 руб.; № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2018 года об уплате земельного налога в размере 156,00 руб.; № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 4253,00 руб., земельного налога в размере 156,00 руб.; № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1962,60 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате задолженности:

- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2017 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 156,00 руб. (недоимка не входит в предмет административного искового заявления), начислены пени в размере 0,11 руб. за период с 20 мая 2019 года по 26 июня 2019 года;

- № от 26 июня 2020 года за налоговый период 2018 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 156,00 руб. (недоимка не входит в предмет административного искового заявления), начислены пени в размере 0,03 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 03 декабря 2019 года;

- № от 11 декабря 2020 года за налоговый период 2019 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 156,00 руб. (недоимка не входит в предмет административного искового заявления), начислены пени в размере 0,20 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года;

- № от 11 декабря 2020 года за налоговый период 2019 года на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 4253,00 руб.;

- № от 07 декабря 2021 года за налоговый период 2020 года на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1962,60 руб.

Всего задолженность по транспортному налогу с физических лиц - 6215,60 руб., по земельному налогу с физических лиц - 156,34 руб. (в том числе налог -156,00 руб., пени -0,34 руб.).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 07 декабря 2021 года - не превысила 10000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № - до 11 января 2022 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 июня 2025 года (11 января 2022 года +3 года 6 месяцев).

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10 октября 2022 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом срока.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 31 октября 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 01 ноября 2022 года, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 30 апреля 2023 года.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд за пределами срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекция просит учесть, что отказ в восстановлении срока на подачу заявления повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченной задолженности в размере 6371,94 рублей. Инспекция просит считать причины пропуска срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительными.

Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено.

Административный ответчик ФИО1 извещен о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, почтовая корреспонденция получена адресатом, письменных возражений не представлено.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если указанным Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса). В Пермском крае порядок начисления регламентируется также Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 17 октября 2014 года зарегистрирован по <адрес>, ИНН № /л.д. ......./.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за ФИО1 зарегистрировано/было зарегистрировано следующее имущество /л.д. ......./:

автомобиль легковой .......;

автомобиль легковой .......;

земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства ........

Административным истцом исчислены суммы налога и административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 3840,00 руб., земельного налога в размере 156,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. ......./;

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 3840,00 руб., земельного налога в размере 156,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. ......./;

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 4253,00 руб., земельного налога в размере 156,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты транспортного налога - не позднее срока установленного пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, земельного налога – пунктом 1 статьи 397 Кодекса /л.д. ......./;

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1962,60 руб. с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. ......./.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени:

- № от 27 июня 2019 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 201,00 руб., начислены пени в размере 13,12 руб., с предложенным сроком погашения задолженности до 03 сентября 2019 года /л.д. ......./;

- № от 26 июня 2020 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 156,00 руб., начислены пени в размере 0,03 руб., с предложенным сроком погашения задолженности до 20 ноября 2020 года /л.д. ......./;

- № от 11 декабря 2020 года на сумму недоимки по транспортному налогу, с установленным сроком оплаты до 01 декабря 2020 года, в размере 4253,00 руб., с предложенным сроком погашения задолженности до 19 января 2021 года /л.д ......./;

- № от 11 декабря 2020 года на сумму недоимки по земельному налогу, с установленным сроком оплаты до 01 декабря 2020 года, в размере 156,00 руб., начислены пени в размере 0,20 руб., с предложенным сроком погашения задолженности до 22 января 20201года /л.д ......./;

- № от 07 декабря 2021 года на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1962,60 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года, с предложенным сроком погашения задолженности до 11 января 2022 года /л.д ......./.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 07 декабря 2021 года - не превысила 10000,00 руб.

Судом установлено, что срок со дня окончания срока исполнения требования № (со сроком исполнения уплаты налога и пени до 11 января 2022 года) /л.д. ......./, истек 11 июня 2025 года (11 января 2022 года плюс 3 года 6 месяцев), следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до указанной даты.

03 октября 2022 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 31 октября 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ №.

В связи с поступившими от должника возражениями, 31 октября 2022 года вынесено определение об отмене указанного судебного приказа /л.д. ......./.

Срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, для обращения в суд с административным исковым заявлением, исчисляемый с 01 ноября 2022 года, истек 30 апреля 2023 года.

Вместе с тем с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился лишь 02 октября 2025 года (что следует из отметки на административном исковом заявлении), то есть спустя более двух лет 5 месяцев /л.д. 3/.

Проанализировав вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ответчика задолженности.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (определения от 3 октября 2006 года № 439-О, от 18 декабря 2007 года № 890-О-О, от 20 ноября 2008 года № 823-О-О, от 24 сентября 2013 года № 1257-О, от 29 января 2015 года № 212-О и др.).

При этом истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О, Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок, мотивируя необходимостью формирования государственной казны.

Однако, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку по смыслу действующего законодательства пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Учитывая, что административный истец является государственным органом, юридическим лицом, имеющим в своем штате юристов, уполномоченных в установленном законом порядке представлять его интересы, суд считает, что отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока. Каких-либо доказательств, подтверждающих невозможность обратиться в суд в установленные законом сроки, административным истцом не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска Инспекции к ФИО1 о взыскании налога и пени не имеется, в связи с пропуском административным истцом установленного срока для обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4253,00 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1962,60 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 156,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 0,03 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 03 декабря 2019 года; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 0,11 руб. за период с 20 мая 2019 года по 26 июня 2019 года; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 0,20 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года, всего задолженность в размере: 6371,94 руб.; в восстановлении срока в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии с положениями статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 указанного Кодекса.

Судья А.Н. Рогатнева