Решение № 2А-1700/2023 2А-1700/2023~М-1079/2023 А-1700/2023 М-1079/2023 от 22 октября 2023 г. по делу № 2А-1700/2023

Дело №а-1700/2023

УИД 35RS0№-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда

17 октября 2023 года

Резолютивная часть решения оглашена 17 октября 2023 года.

Мотивированное решение составлено 23 октября 2023 года.

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Бондаренко Е.В.,

при помощнике судьи Зайцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2020 годы в размере 52 792 рублей 33 копеек, пеней по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 338 рублей 74 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Вологодской области по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала, пояснила, что срок обращения с административным исковым заявлением в суд не пропущен, взыскиваемые суммы уплате в рамках дела о банкротстве не подлежали, платежей в погашение задолженности в период рассмотрения дела не поступало. Налоговое уведомление в отношении транспортного налога за 2018-2019 годы на автобетоновоз «581453 КАМАЗ6520» выставлено в 2021 году, после поступления из Госавтоинспекции сведений о регистрации данного транспортного средства на ФИО1

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Его представитель по ордеру адвокат Чендраков Р.О. в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что пропущен срок обращения с административным исковым заявлением в суд, полагал, что финансовый управляющий должен был погасить взыскиваемую задолженность в ходе дела о банкротстве.

В судебное заседание заинтересованное лицо арбитражный управляющий ФИО3 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв по делу, в котором вопрос удовлетворения административных исковых требований оставил на усмотрение суда. Указал, что автобетоновоз «581453 КАМАЗ6520» реализован в рамках дела о банкротстве по договору купли-продажи от 03 июня 2019 года, заключенному с ФИО7 Право собственности на автобетоносмеситель «58147C на шасси К-53229R» решением Вологодского городского суда Вологодской области от 04 октября 2018 года о разделе совместно нажитого имущества признано за бывшей супругой административного ответчика ФИО8, в связи с чем определением Арбитражного суда Вологодской области от 14 января 2019 года автобетоносмеситель исключен из конкурсной массы, после чего финансовый управляющий утратил право распоряжаться данным имуществом.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на ФИО1 в 2018-2020 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автобетоновоз «581453 КАМАЗ6520», государственный регистрационный знак № (прежние государственные регистрационные знаки: №) (2018 год, 8 месяцев 2019 года);

- автобетоносмеситель «58147C на шасси К-53229R», государственный регистрационный знак № (2020 год).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 84887548 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в отношении автобетоновоза «581453 КАМАЗ6520», государственный регистрационный знак № (прежние государственные регистрационные знаки: №), за 2018 год и 8 месяцев 2019 года и автобетоносмесителя «58147C на шасси К-53229R», государственный регистрационный знак №, за 2020 год направлено ФИО1 заказным письмом 13 октября 2021 года, то есть, вопреки доводам представителя административного ответчика, с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 363 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При этом, вопреки доводам представителя административного ответчика, финансовый управляющий погасить данную задолженность не мог, поскольку налоговое уведомление выставлено 01 сентября 2021 года, в то время как процедура банкротства ФИО1 завершилась ранее, определением Арбитражного суда Вологодской области от 28 декабря 2020 года по делу № А13-2720/2017 принят отчет финансового управляющего имуществом ФИО1, завершена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № 84887548 транспортный налог за 2018 год исчислен в размере 45 000 рублей, транспортный налог за 2019 год исчислен в размере 29 999 рублей, транспортный налог за 2020 год исчислен в размере 14 625 рублей. С учетом переплаты в размере 13 959 рублей 53 копеек общая сумма налога составила 75 664 рубля 47 копеек.

Транспортный налог ФИО1 оплачен частично и с пропуском сроком платежами от 13 декабря 2021 года в размере 242 рублей 14 копеек, от 23 декабря 2021 года в размере 3922 рублей 88 копеек, от 20 февраля 2022 года в размере 3090 рублей, от 13 июля 2022 года в размере 4500 рублей, от 15 августа 2022 года в размере 2278 рублей 02 копеек, от 17 августа 2022 года в размере 2387 рублей 74 копеек, от 20 сентября 2022 года в размере 6178 рублей, от 28 ноября 2022 года в размере 273 рублей 36 копеек, остаток задолженности составляет 52 792 рублей 33 копеек, взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате транспортного налога за 2018-2020 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 338 рублей 74 копеек.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требования в 2021 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

28 декабря 2021 года, то есть в установленный срок, заказным письмом ФИО1 направлено требование № 17905 об уплате транспортного налога за 2018-2020 годы и пеней на данную недоимку по состоянию на 20 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 03 февраля 2022 года.

Указанное требование во взыскиваемой по настоящему делу части налогоплательщиком не исполнено.

Вместе с тем, разрешая заявленные требования, суд исходит из наличия ограничений, связанных с распоряжением имуществом, в связи с введением в отношении ФИО1 процедуры реализации имущества гражданина в рамках дела о банкротстве, и приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административного искового заявления.

Так, в силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу приведенной нормы права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу.

Так, 07 апреля 2017 года Арбитражным судом Вологодской области возбуждено дело о банкротстве в отношении ФИО1 (дело № А13-2720/2017).

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 28 сентября 2017 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

При этом автобетоновоз «581453 КАМАЗ6520», государственный регистрационный знак № (прежние государственные регистрационные знаки: №), был включено в конкурсную массу должника.

03 июня 2019 года по результатам проведения торгов по продаже имущества ФИО1 (организатор торгов – финансовый управляющий ФИО3) заключен договор купли-продажи указанного транспортного средства с ФИО7 Однако с регистрационного учета в органах Госавтоинспекции транспортное средство снято с ФИО1 только 31 августа 2019 года.

Указанные обстоятельства, по мнению суда, свидетельствуют о невозможности своевременного снятия с регистрационного учета спорного транспортного средства ФИО1, поскольку с открытием процедуры реализации имущества должник не вправе распоряжаться имуществом, составляющим конкурсную массу.

В случае принудительной реализации имущества должника на торгах такое лицо с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекращает правомочия собственника, которые переходят к третьему лицу.

Таким образом, учитывая, что автобетоновоз «581453 КАМАЗ6520», государственный регистрационный знак № (прежние государственные регистрационные знаки: №), ранее принадлежавший административному ответчику, был реализован в принудительном порядке в рамках процедуры банкротства ФИО1 другому лицу, которое с 03 июня 2019 года является его надлежащим собственником в соответствии с заключенным договором купли-продажи, то административный ответчик не мог быть надлежащим субъектом обращения в органы Госавтоинспекции относительно снятия с регистрационного учета названного транспортного средства.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, принимая во внимание положения абзаца второго пункта 3 статьи 362 НК РФ, учитывая, что транспортное средство было продано ФИО7 03 июня 2019 года, у административного ответчика возникла обязанность произвести оплату транспортного налога за 5 месяцев 2019 года, а, значит, сумма транспортного налога за 2019 год в отношении автобетоновоза «581453 КАМАЗ6520», подлежавшая уплате ФИО1, составила 18 750 рублей 00 копеек (300 (налоговая база) * 150 (налоговая ставка) * 5/12 (коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде)).

Соответственно, удовлетворению подлежат требования о взыскании транспортного налога в размере 41 543 рубля 33 копейки (52 792 рублей 33 копеек – 29 999 рублей 00 копеек + 18 750 рублей 00 копеек).

Так как требования о взыскании недоимки по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворению, пропорционально этому подлежит снижению и сумма пеней до 288 рублей 11 копеек (уточненный расчет приведен административным истцом в ответе на судебный запрос от 16 октября 2023 года, расчет судом проверен, является верным, встречный расчет стороной административного ответчика не представлен).

Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Согласно абзацу первому пункта 7 данной статьи с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего. Поданные до этой даты заявления гражданина не подлежат исполнению.

В соответствии с пунктом 38 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» всем имуществом должника, признанного банкротом (за исключением имущества, не входящего в конкурсную массу), распоряжается финансовый управляющий (пункты 5, 6 и 7 статьи 213.25 Закона о банкротстве).

Вступившим в законную силу решением Вологодского городского суда Вологодской области от 04 сентября 2018 года по делу № 2-1576/2018 произведен раздел имущества бывших супругов К-вых, право собственности на автобетоносмеситель «58147C на шасси К-53229R», государственный регистрационный знак №, признано за ФИО8

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 14 января 2019 года по делу № А13-2720/2017 из конкурсной массы данный автобетоносмеситель исключен ввиду признания право собственности на него за ФИО8

После исключения имущества из конкурсной массы финансовый управляющий утрачивает право распоряжения данным имуществом на основании вышеуказанных положений статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и пункта 38 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», поскольку вправе распоряжаться только имуществом, входящим в конкурсную массу.

Соответственно, ФИО1, поскольку ФИО8 не произвела регистрацию транспортного средства на себя в установленный 10-дневный срок, на основании части 1 статьи 18 Федерального закона от 03 августа 2018 N 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» имел право обратиться в органы Госавтинспекции за прекращением государственного учета автобетоносмесителя на себя, однако этого не сделал, имея соответствующее правомочие. Соответственно, поскольку в силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2020 год в отношении автобетоносмесителя «58147С на шасси К-53229R», государственный регистрационный знак №, не имеется.

В Определении от 27 октября 2022 года № 2690-О Конституционный Суд Российской Федерации, проверяя конституционность положений статьи 357 и пункта 1 статьи 358 НК РФ, пришел к выводу, что отнесение к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков, которые не лишены возможности совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежавших им транспортных средств.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 30 был вынесен судебный приказ от 22 марта 2022 года № 2а-1147/2022, который отменен определением мирового судьи от 16 февраля 2023 года в связи с поступившими возражениями должника.

Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.

После отмены судебного приказа административный иск подан в Вологодский районный суд Вологодской области налоговым органом 07 июня 2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате транспортного налога, имеются основания для удовлетворения заявленных требований о взыскании транспортного налога и пеней в части.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1454 рублей 94 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области транспортный налог в размере 41 543 рублей 33 копеек, пени в размере 288 рублей 11 копеек, а всего взыскать 41 831 рубль 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1454 рублей 94 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Бондаренко