Решение № 2А-2810/2024 2А-2810/2024~М-2171/2024 М-2171/2024 от 29 июля 2024 г. по делу № 2А-2810/2024

Дело№2а-2810/2024

64RS0046-01-2024-003484-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 46,00 руб., соответствующие пени в сумме 1,04 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 695,00 руб., соответствующие пени в сумме 12,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 71,00 руб., соответствующие пени в сумме 1,06 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 772,00 руб., соответствующие пени в сумме 11,49 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО5 находится объект недвижимого имущества:

- жилой дом по адресу: 410041 <адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2020 год по вышеуказанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, * доля в праве = сумма налога

за 2017 год:169 630,00 руб.*0,10%*12/12*19/50=64,00 руб.;

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2018 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2017 год) *коэффициент 1,1.

за 2018 год: 64,00*1,1=71,00 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка 64:48:40422:10 по адресу: 410041 <адрес>

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

за 2017 год: 612 530*0,30%*12/12*21/50= 772 руб.;

за 2018 год: 612 530*0,30%*12/12*21/50= 772 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №17283754 от 14.7.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 64,00 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 772,00 руб., срок исполнения 21.03.2019 год;

- № 26188834 от 11.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 71,00 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 772,00 руб., срок исполнения 27.03.2020 год.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 64,00 руб. в размере 1,04 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019.

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 64,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,50% ставка ЦБ /300)= 0,21 руб.

- за период с 17.12.2018 по 04.02.2019 (50 дней просрочки) = 64,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 0,83 руб.

-по земельному налогу за 2017 год на сумму 772,00 руб. в размере 12.48 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019.

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 772,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,50% ставка ЦБ /300)= 2,51 руб.

- за период с 17.12.2018 по 04.02.2019 (50 дней просрочки) = 772,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)= 9,97 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 71,00 руб. в размере 1,06 руб. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020.

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 71,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 0,20 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 71,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 0,83 руб.

- за период с 10.02.2020 по 11.02.2020 (2 дня просрочки) = 71,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 0,03 руб.

- по земельному налогу за 2018 год на сумму 772,00 руб. в размере 11,49 руб. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020.

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 772,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 2,17 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 772,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 9,01 руб.

- за период с 10.02.2020 по 11.02.2020 (2 дня просрочки) = 772,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 0,31 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением ФИО5 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №20742 по состоянию на 05.02.2019 год об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 64,00 руб., соответствующих пени в сумму 1,04 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 772,00 руб., соответствующих пени в сумме 12,48 руб., срок исполнения 21.03.2019.

- №33591 по состоянию на 12.02.2020 год об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 71,00 руб., соответствующих пени в сумму 1,06 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 772,00 руб., соответствующих пени в сумме 11,49 руб. срок исполнения 27.03.2020.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО5 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова 30.07.2021 вынесен судебный приказ №а-4310/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО5 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова от 22.01.2024 год судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления искового заявления задолженность

- по требованию №20742 от 05.02.2019 составляет 754,52руб. из них: Земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2017 в сумме 695,00 руб. (частично погашено 23.12.2022 в сумме 77,00 руб.), пени в сумме 12,48руб.; налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2017 в сумме 46,00 руб. (частично погашено 23.12.2022 в сумме 18,00 руб.), пени в сумме 1,04 руб.

- по требованию №33594 от 12.02.2020 составляет 855,55руб. из них: Земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 772,00 руб., пени в сумме 11,49 руб.; налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 71,00 руб., пени в сумме 1,06 руб.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 22.05.2024.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 46 руб., соответствующие пени в сумме 1,04 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 695 руб., соответствующие пени в сумме 12,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 71 руб., соответствующие пени в сумме 1,06 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 772 руб., соответствующие пени в сумме 11,49 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 09 августа 2024 года.

Судья